从国税总局公布的贵州个体工商户拆分收入税案，看银行流水等影响

个体工商户被追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计445.28万元，这当然不是小数目。这不仅是黔东南州税务局稽查局查了，还被国税总局拿到其官网来作为典型案例公布，显然就不简单了。

我以前接触过很多小企业主，他们的想法是，现在的经营规模还不大，一般不会出太大的问题。原因是他们认为，税务部门一般会认为他们的小店不值得查，特别是在疫情期间，曾经大幅把增值税的起征点提高到每月15万元。我一般都会问一下他们真实的流水情况，听了之后，我个人也觉得他们中大多数人确实可能不值得查。

但是，也有个别经营主体，前几年我认为他们可能也是不值得查的，但他们当时给我介绍的经营规模，就和本次公布的案例规模差不多了，看来这些朋友还是要引起重视了。

我当然不是在制造焦虑，而是环境可能真的发生了变化，有人说，是有钱的不多了，以前相对没钱的也变得有钱了，不就变成可能被查的了吗？

不排除有这种情况，特别是在一些偏远的地区，缺少了卖地和房企及相关的建筑行业的那一大块税收，他们的日子很难过。但是，显然不仅仅只是这个原因，至少还有两大原因，其中一个是配合消费税征收环节后移的改革，另一大原因是银税互动，进一步加强征管力度。

本次的案例中，总算有时间了，非常明确的是2025年1月做出的处罚决定，其正文中提到“5年内除上述2家在营店铺外，项某某还先后登记并在较短时间内注销了6家同类个体工商户”。估计其被查的年份可能达到了5年，甚至更长。其年度申报约90万元，那么以前大部分都是在免税的范围内，可能只有申报部分交了消费税和少量的企业所得税等，应该是收入的很小一部分。

那么，估计其年营业额可能也就在300-500万元左右，每月也就30-40万元，连查五年的税，就可能导致如此的后果，因为其少缴的税款为246.93万元，加收滞纳金并处罚款后，共计445.28万元。

也就是说，我前面提到的一些朋友，当时他们给我说的规模，就已经和贵州四五线城市开金店的这位项老板差不多了。如果这些朋友经营的也是需要交消费税的产品，特别是金银铂钻类、宝石坯、电子烟和高档手表等，在零售环节需要交消费税的产品，就更应该重视了。以前多年总结的应对经验，可能已经不合时宜了，需要重新评估。

除了增加了在零售环节征收消费税的商品品类之外，部分省市已经在试点更多消费税品类商品在零售环节征税；同时全国10万座以上的加油站已接入金税四期实时监控系统，升级的原因正是在做技术方面的准备工作，将消费税征收环节从炼油厂后移至加油站，通过 “以进控销” 模式防止税收流失。

这些准备工作均在说明，以零售端，而不是以前那种紧盯生产端的消费税改革已经开始了。

以前零售端的流水，官方不好掌握，当大家都用扫码支付后，这方面就比较好弄了。这何尝不是长期积累所做的“准备工作”呢？而这个准备工作对管理方还是零成本的，或者说是支付宝和微信支付代为支付的建设成本，并已经完全做好了准备工作。

零售端以前主要是中小经营主体在搞，大型商超和专卖店之类的覆盖面并不是特别大。在好多大型的商业体内，也是由经营者分散经营的，这些分散经营主体的规模也不是太大。

近年来，在电商的冲击下，这类主体的经营形势已经比较严峻了。如果把消费税的压力再加上，甚至通过银行流水等来严格查收其增值税和企业所得税等税收，可能会给这些经营主体带来更大的压力。

当然，并非只有这方面在收紧，电商经营平台与税务共享包括交易流水在内的数据等相关规定，也就是《互联网平台企业涉税信息报送规定》自2025年6月20日公布之日起已经生效 ，想通过线上渠道来绕开税收监管的可能性也不大了。

怎么办？老实地按规定来，分拆业务来享受优惠并非不可以，但要符合规定和基本逻辑。比如，以前两个店并在一起核算和交税的，分拆为独立的两个店经营是合理合法的；但是，偏要把一个店的经营分拆为两个，甚至更多的主体来经营，这显然就不合理，也不合法了。

当然并非一个店内就不能有两个主体在经营，比如餐饮店内的充电宝租赁这类第三方提供的服务，就是独立的。只是，再怎么搞，也不可能把一个消费者的菜和汤分到不同的经营主体去提供，哪怕菜是预制的也不行。

面对卖地收入下降，面对经济增速下行，面对庞大的体制冗员，小企业们可能不是那么淡定了。然而，小企业们好多连给员工和自己买社保的钱都拿不出来，又能贡献多大的税收呢？

通过查账和罚款，确实可以多收，但也怕真没赚到钱的企业。作为小企业和企业主，当然要重视，不要停留在过时的经验中，要与时俱进，交得起税就要主动交；应该交，又交不起，可能就该考虑暂时“收摊”了，坚持虽然值得尊重，但也可能给自己带来大麻烦。