从外国企业取得股息红利可否免企业所得税(8.2)

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从外国企业取得股息红利可否免企业所得税

问 Question

我公司是上海一家居民企业，投资位于新加坡的一家有限责任企业，取得了该外国企业分配的股息红利，请问我公司从该外国企业取得的股息红利是否可以免企业所得税?

答 Answer

答:《企业所得税法》（主席令第六十三号，主席令第二十三号于2018年12月29日修订）第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。

《企业所得税法实施条例》（国务院令512号，国务院令第797号于2024年12月6日第二次修订）第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

国家税务总局上海市税务局2025年6月11日政策文件-热点问答版块发布《企业所得税相关热点问答》第3问“我公司投资了合伙企业、外国企业，从被投资方取得的股息红利可以享受免税收入优惠吗?”答复如下，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。合伙企业、外国企业不是企业所得税居民企业。所以纳税人从合伙企业、外国企业取得的股息红利类所得不可以享受免税收入优惠。

因此， 你公司从该外国企业取得的股息红利不可以免企业所得税。