注意！小规模纳税人“有销无进”易引发稽查，自然人代开发票入账

小林：“张总，系统预警了！两个季度开了接近60万的发票，但进项票只有几千块...”

张总：“慌什么？小规模纳税人不是免税吗？”

税务顾问老李：“张总，这有销无进的操作，可能触发金税四期预警了！”

一、什么是“有销无进”

有销无进是指企业在购进货物或服务时，没有取得有效增值税发票或合规凭证，但是在销售货物或服务时开具发票的税务不合规行为。常见于小规模纳税人。

在金税四期的大数据监管下，这样的行为很容易引起税务预警从而引发稽查。

二、为何会出现这样的现象

1，节省成本：

企业在采购商品或者服务时，为了减少采购的成本，以较低的价格放弃了索要发票的重要动作。日积月累，导致最后严重缺失进项发票。

2，自身管理：

企业的流程管理不善，在购买商品，甚至日常报销时，没有严格按照“凭票报销”制度，导致缺少发票。

3，特殊行业：

一些服务性质为主的行业，特别是涉及服务外包，主要依赖零散人员的情景，长期缺进项票。例如常见的建筑工程行业，需要大量的劳动人力无法获取发票。

4，滥用政策：

在没有真实业务的前提下，恶意注册多个小规模的个体户或者企业开具发票，只是为了享受免征政策，从而导致有销无进的情况。

三、有销无进的风险

1，涉嫌虚开发票

经过大数据分析之后引发稽查，如果是坐实没有真实业务，纯粹是为了享受政策开具发票，那就会被认定为虚开发票。这是严重的违法行为。

2，影响企业所得税/股东分红个税

由于没有进项票，无法做税前扣除，就是导致利润虚高，从而影响企业所得税，股东分红税的税负压力。

例如某小微企业，年营业销售额300万。只有100万的成本票。则按照200万缴纳企业所得税（5%），缴纳10万元的企业所得税之后。剩余的190万按照20%分红税，需要缴纳38万。

3，自身权益

前期经营合作业务未取得合规的发票，导致三流不一致或者四流不一致，如果后期出现了货物质量、服务纠纷等问题，由于未取得发票，难以维护自身合法权益。

四、合规建议

1，采购端签订合同要求必须开票，要求无票的合作商开具发票或者重新选择能够开票的合作商。

2，内部执行“凭票报销”的规章制度，才能采购办公用品，到打车住宿，均需要获取发票。

3，除了要对进项票重视，往外开票也需要注意额度问题，特别是一些小规模纳税人长期每个季度精准控制开票额度28-29万，也容易引发预警。

4，对于特殊行业人员无票情况，对方可通过自然人代开发票或者直接成立个体户的方式凭票入账。

通过地方税收园区进行自然人代开，核定个税0.5%起，综合税负1.56%-3%左右。在业务真实的情况下，可申请办理。

入驻地方税收园区的个体户，季度销售额30万以内，年度销售额120万以内的，可申请双免政策，免增值税和个税，综合税负0%；年度120万到450万的，可以核定个税，综合税负1.56%起。

并且成立个体户，无需缴纳25%的企业所得税和20%的分红个税。在经营过程中也可以用个人账户进行经营收款，无需强制设立公户。

如需了解更多自然人代开，个体户核定，个体户双免等园区税收扶持政策，可主页滴滴。