软件企业取得即征即退税款用于软件研发是否缴所得税（5.30）

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软件企业取得即征即退税款用于软件研发是否缴所得税

问 Question

我公司是北京市一家符合条件的软件企业，一般纳税人，享受销售自产软件产品增值税即征即退政策，取得的增值税即征即退税款单独核算并专项用于软件产品研发，请问我公司取得上述的增值税即征即退税款是否需要缴纳企业所得税？

答 Answer

• 答:《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第五条规定，符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
  

• 《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第一条第（一）项规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
  

• 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
  

• 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第一条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
  

• 国家税务总局北京市税务局2025年5月12日在政策文件-热点问答版块发布《企业所得税热点问题（2025年4月）》第1问“符合条件软件企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，是否征收企业所得税？”答复如下，根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定：“五、符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。”

  综上，你公司取得的上述增值税即征即退税款，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，不需要缴纳企业所得税。