定了！5月征期延长！税局刚刚通知！

2025年5月份征期到22号，请大家合理安排好时间！小编给大家整理了4月申报期的几项要点：

(1) 5月征期定了！22日截止！ (2) 未开票收入如何申报增值税？看这里！（含一般纳税人和小规模） (3) 第一季度预缴企业所得税能否弥补以前年度亏损呢？税局明确了！ (4) 房产税按季度申报！ (5) 企税汇缴5月31日结束！

快一起来了解一下吧！

这是您在祥顺企服阅读的第 21，165篇

01

5月征期定了！22日截止！

税局明确：5月申报纳税期限截至5月22日！

申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、环境保护税、资源税。

各地方存在微小差异，请纳税人要合理安排时间，按时完成报税哦

02

未开票收入如何申报增值税？看这里！（含一般纳税人和小规模）

一、未开票收入报税一定会被罚款吗？

根据《发票管理办法》的规定，企业发生经营业务，应按规定开具发票，具体规定如下：

1.发票开具要求

2.应当开具而未开具发票的处罚

二、未开票收入可以不申报吗？

不可以！

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法！

三、未开票收入如何入账？

案例一

2023年10月，公司（一般纳税人企业）将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，成本为100万元，对外销售的不含税价值为200万元。

会计上处理：

借：应付职工薪酬——非货币性福利 226万元

贷：主营业务收入 200万元

应交税费——应交增值税(销项税额) 26万元

同时结转相关成本：

借：主营业务成本 100万元

贷：库存商品 100万元

注意：增值税上应做未开票收入，计提13%销项税额。

参考：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：

第四条　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

案例二

公司2023年度收到个税手续费2120元，一般纳税人按“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳6%的增值税。

借：银行存款 2120元

贷：其他收益 2000元

应交税费——应交增值税（销项税额）120元

用于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税：

借：应付职工薪酬——工资薪金 1000元

贷：银行存款 1000元

注意：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定：经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

因此，企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务，应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。

案例三

公司从事网上电商业务，主要销售儿童鞋等，属于一般纳税人。2024年度含税销售收入339万元，没有开具发票，全部属于未开票收入。

借：银行存款 339万元

贷：主营业务收入 300万元

应交税费——应交增值税（销项税额） 39万元

建议：对于企业发生的营业收入，虽然客户没有索取发票，但仍应依法开具发票。

03

第一季度预缴企业所得税能否弥补以前年度亏损呢？

小编可以肯定的告诉你是可以的，根据企业所得税法，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补。因此，季度预缴企业所得税时可以弥补以前年度的亏损。

但是为什么在申报1季度企业所得税预缴时，却发现无法弥补以前年度的亏损，这是为什么呢？

往年也有小伙伴遇到同样的问题，已在税局系统留言咨询了。

看税局早有回答

分析：2024汇算清缴截止日期为5月31日。

第一季度企业所得税预缴纳税期限截至4月18日

企业所得税实行季度预缴年度汇算清缴的申报制度，我们在做1季度预缴申报时，有可能还没有做上年的汇算清缴。在这种情况下，季度预缴时无法得到上年的亏损数据，因此就无法弥补以前年度的亏损。

季度预缴如果想弥补以前年度亏损，就需要在季度预缴申报前完成年度的汇算清缴，这样季度预缴才能取得以前年度的亏损数额，才能弥补以前年度的亏损。

例如，A公司2021年成立（非高新或者科技型中小企业）

2021年亏损100万元

2022年盈利100万元

2023年盈利200万元。

2024年预计亏损200万元

还未做汇算清缴

那么企业所得税汇算清缴附表：《A106000企业所得税弥补亏损明细表》

《企业所得税法实施条例》第十条规定企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

在填写申报表时，按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生先弥补”的原则填写A106000《企业所得税弥补亏损明细表》。

所以，如果2024年的汇算结果没有出来，你无法知道2024年到底是亏损还是盈利金额，你就无法知道你还能弥补的亏损到底是多少？

系统设置汇算完成才可以弥补是完全可以理解的。

04

房产税按季度申报！

何时需要申报房产税、向谁申报？

房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方式。江苏省纳税人2025年一季度的房产税需于2025年4月18日前完成申报及缴款。对于房产所在地与房产所有人所在地不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点向房产所在地税务机关申报缴纳。

何时会产生房产税纳税义务？

1.纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。

2.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。

3.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。

4.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

5.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

6.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。

7.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

如何申报房产税？

登录电子税务局，网址如下：

https://etax.jiangsu.chinatax.gov.cn:8443/

依次点击“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“财产和行为税税源采集及合并申报”，进入房产税、城镇土地使用税税源信息采集界面。

情形一：已采集过税源信息

系统将自动判断纳税人情形，出现“填表式”或者“确认式”两种申报界面。

界面一：系统将自动带出“房产税”和“城镇土地使用税”税源信息，确认信息无误，点击“提交申报”即可。

界面二：系统将自动带出“房产税”和“城镇土地使用税”税源信息，确认信息无误，选择“房产税”和“城镇土地使用税”卡片，进行“提交申报”即可。

情形二：未采集过税源信息

点击“新增税种”卡片选择“房产税”，点击“税源采集”进入税源采集页面，点击“新增”，录入相关税源信息，填写完毕点击“提交”。税源信息采集完毕后，确认信息无误，选择“房产税”卡片，点击“提交申报”即可。

如何更正房产税的往期申报？

若需更正2022年之后的申报信息，可登录电子税务局，依次点击“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“申报更正与作废”，可根据“申报日期”或“税款所属期”查找对应属期的《城镇土地使用税 房产税纳税申报表》，点击“更正”按钮进行更正申报。

若需更正2022年以前的申报信息，通过“地方特色”-“特色办税”-“往期更正申报”-“2022年以前更正申报”模块进行更正申报。

05

不延期！企税汇缴5月31日结束！调增调减后，需要调账吗？

企业所得税是按年计税，计征依据是纳税人的全年应税收入额，在年度终了后，按全年的应税收入额，依据税法规定的税率来计算征税。平时，为了保证税款及时、均衡入库，在实际工作中，采取分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方式。

企业所得税在按季预缴时，一般是按纳税人本季的会计利润为依据计算应纳税款的，与全年汇总计算的时候计税依据不一致。

企业的会计政策与税收政策存在一定的差异的，会计利润的根据企业会计准则口径入账计算的，申报企业所得税汇算清缴的时候是根据税法口径计算的

在年度终了后，必须要对二者的差异进行调整，怎么调整呢？

就是将按会计政策和核算方法计算的结果即“会计利润”，经过一系列增减调整后符合税收计税的依据即“应纳税所得额”。

然后再计算清缴税款，对已预交的税款实行多退少补。

1、汇算清缴后，企业经过调整，需要补缴企业所得税

a.企业会计准则账务处理如下：

补缴的所得税之前没有计提现在补计提

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税费用

实际补缴

借：应交税费-应交企业所得税费用

贷：银行存款

结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

b.小企业会计准则账务处理如下：

补缴的所得税之前没有计提现在补计提

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税费用

实际补缴

借：应交税费-应交企业所得税费用

贷：银行存款

2、汇算清缴后，企业经过调整，不需要补缴企业所得税。

a.调增调减的项目不需要做账务处理，不需要补缴企业所得税，也没有需要退的预缴企业所得税的，不需要做账务处理。

b.企业经过调整，预缴的企业所得税大于全年应缴纳的企业所得税，应该申请退税，账务处理是做上面补缴税款的相反分录。

3、企业所得税汇算清缴后，有退税1000元，可以不退吗？

说起退税，大家应该是很积极的吧！就算你不积极，老板也会时刻询问你的退税进度的，所以大家能退的还是早点申请退税吧。老板收到退税款开心了，员工日子自然就好过了。

汇算清缴补税规定：纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；

汇算清缴退税规定：根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）第二条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，准备相关资料按需要配合提供，主管税务机关将及时按照有关规定办税，不在抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。(由此可见，在办理2023年度企业所得税汇算清缴时产生了一笔退税，这笔退税不可以抵缴2024年度的企业所得税税款，只能申请退税。）

企业所得税汇算清缴产生多缴税款的情况，直接就可以在电子税局申请退税的，只要准备好退税的资料基本没什么问题的，但是特殊情况下涉及到退税金额比较大的话，税局还是比较敏感的，有查账的风险。

小伙伴们有多缴税款需要退税的情况，可以在电子税务局申请退税。

我要办税—一般退（抵）税管理。

一般退（抵）税管理—误收多缴退抵税，点击税票信息查询根据【票证种类】选择税收电子缴款书，在【税票号码】中输入对应的完税凭证的原凭证号即可查询；在退抵税（费）明细界面将查询到的退税信息勾选并点击确定，在此界面填写本次退抵税额，并将附送资料中的完税费（缴款)凭证复印件/税务机关认可的其他记载应退税款内容的资料上传即可点击下一步办理。

来源：梅松讲税、国家税务总局、税务学苑、二哥税税念。内容仅供读者学习、交流之目的，不做任何商业用途。文章版权归原作者所有，如有不妥，请在留言区联系删除。