临时工薪酬属于“工资薪金”还是“劳务报酬”？税务明确了！

《税筹小七》提供最新财税资讯!关注即可领取!

在如今商业环境中，市场瞬息万变，所以很多企业频繁的依赖一些临时的专业人员来填补，如一些战略咨询，高端技术，或者一些促成业务合作的关键领域的空缺。

但是对于这些临时的专业人员的薪酬，应该是支付“劳务报酬”还是“工资薪金”呢，一直存在着争议，那么针对于这个问题，我们看一下税务部分是怎么回复的呢？

一：“工资薪金”和“劳务报酬”的区别

1.工资薪金所得：

若双方签订书面劳动合同，明确约定了工作内容、工资标准、支付方式及期限等条款，通常可认定为劳动关系，其收入属于工资薪金所得。

2.劳务报酬所得：

若签订的是劳务合同，或仅以口头协议约定临时性工作，则可能被认定为劳务关系，收入按劳务报酬所得处理。

司法实践倾向：即使合同名称为“劳务协议”，若实际履行符合劳动关系特征（如长期性、从属性），法院仍可能认定存在事实劳动关系。

二：支付周期

1.工资若以固定周期（如按月、按周）发放，且金额相对稳定，通常支持“工资薪金”性质。

2.若报酬按项目结算或不定期支付，则更可能属于劳务报酬。

三：工作内容与地点：

1.若临时工从事的工作属于用工单位主营业务，并在其指定场所完成，可能被认定为雇佣关系。

2.若工作具有独立性（如自由职业者承接外包业务），则倾向于劳务关系。

四：管理与控制

1.若用工单位对临时工进行日常考勤、绩效考核、纪律管理，并要求遵守内部规章制度，则符合劳动关系特征。

2.若临时工自主安排工作方式，仅需交付成果，则更符合劳务关系。

五：税务处理：

1. 如果签订的是劳动合同，并且是按照月发放工资的，那么会被视为正式员工，需要按照工资薪金所得申报个税，按照3%-45%缴纳，并享受相应的社保待遇。

2. 如果签订的是劳务合同，或者明确没有雇佣关系，那么报酬就需要按照劳务报酬所得缴纳，税率为20%-40%，无需缴纳社保，按照规定，代扣代缴个税即可。

六：减税降负小技巧。

对于一些长期承接业务的临时工，企业可以协助对方，成立一家个体工商户，以工作室的形式来承接业务，申请核定征收，减轻税负压力，也不用企业代扣代缴个税。

1. 双免个体户：对于年业务量没有超过120万的，单月在10万内，季度30万内，那么可以享受增值税和个人经营所得税的双免征，不需要缴纳税负

2. 大额个体户：对于年业务额超过120万，但是在400万内的， 可以核定个人经营所得税，税率为0.5%-1%，综合税负在2%以内。

但是不论选择那种方式和企业合作，一定需要保障业务的真实性，保证三流合一，并且需要符合地方的要求，才能注册，申请核定征收。

了解更多优惠政策请关注公众号《税筹小七》

关注我，了解更多财税风险。有以下几个方面问题可以联系小编：