案例分析：虚开增值税的法律后果揭示

虚开增值税专用发票是一种严重的税收违法行为，不仅破坏了税收征管秩序，还导致了国家税款的流失。本文将通过几个典型案例，结合现行法律法规，对虚开增值税的违法行为进行深入分析，以期揭示其不法本质。

案例一：张某强虚开增值税专用发票案

2006年至2007年间，张某强借用第三方公司的名义，由该第三方公司对外签订合同，而张某强的个体企业实际向买方供货。买方将货款转入第三方公司，第三方公司则向买方代开具增值税专用发票，税额共计64万余元。

在此案例中，法院最终判决张某强无罪。理由在于，虽然张某强客观上无开票资格，但其行为并不具有骗税目的。根据《刑法》第205条关于虚开增值税专用发票罪的规定，该罪的核心在于“虚开”行为是否导致了国家税款的损失。张某强虽然违反了增值税专用发票的管理秩序，但由于其并未造成国家税款的实际损失，因此不构成虚开增值税专用发票罪。

案例二：夏某虚开增值税专用发票案

2012年至2013年间，夏某为抵扣税款，以支付开票费的方式，从某石化公司开具增值税专用发票，税额共计31万余元，并已认证抵扣。

法院认定夏某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑1年6个月。夏某的行为构成了虚开增值税专用发票罪，因为其取得的增值税专用发票并未向国家缴纳增值税，却将其用于抵扣，造成了国家税收利益的损失。这符合《刑法》第205条关于虚开增值税专用发票罪的规定。

案例三：陈某巍虚开增值税专用发票案

2016年3月至7月期间，陈某巍作为上海某贸易公司的负责人，为降低成本购进不含税的苹果手机，后以支付开票费的方式，接受由南京某贸易公司虚开的增值税专用发票，税额共计170万余元。案发后，陈某巍及其辩护人称其公司有实际经营，依法不构成虚开增值税专用发票罪。然而，法院最终认定陈某巍犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑3年。

陈某巍的行为构成了虚开增值税专用发票罪。虽然其公司有实际经营，但与开票公司之间并无实际抵扣业务。陈某巍为了降低成本，购进不含税的商品，再以支付开票费的方式从第三方虚开增值税专用发票来抵扣进项，这种行为导致了国家税款的损失。根据《刑法》第205条的规定，陈某巍的行为符合虚开增值税专用发票罪的构成要件。

案例四：湖南“1·23”增值税发票虚开案

2021年1月，湖南娄底税务部门发现3家汽车销售公司存在重大虚开嫌疑，迅速会同公安部门成立联合专案组。经查，该犯罪团伙自2020年底以来，在娄底成立22家空壳公司虚开发票，虚开金额超6亿元。

该犯罪团伙的行为构成了虚开增值税专用发票罪。他们通过注册空壳公司，虚构交易，对外虚开增值税专用发票，骗取国家税款，造成了国家税收利益的重大损失。根据《刑法》第205条及相关的司法解释，该团伙的行为符合虚开增值税专用发票罪的构成要件。

法律依据

《刑法》第205条： 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

《税收征收管理法》第六十三条第一款： 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（来源：每天学一点法）