纳税答疑 2025年3月 第2期 总第316期

本周热点3 月 第 2 期

• 自然人销售报废产品“反向开票”后何时汇算

• 青出口企业如何开具出口电子普票

• 津企如何在电子税务局对已确认信息的纸质发票红冲

目 录

1.自然人销售报废产品“反向开票”后何时汇算

2.青出口企业如何开具出口电子普票

3.津企如何在电子税务局对已确认信息的纸质发票红冲

4.出售铁塔输电线路可否按销售构筑物计缴增值税

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6.自然人销售废品“反向开票”有哪些渠道办理汇算

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正 文

1.自然人销售报废产品“反向开票”后何时汇算

问: 自然人小雨向一家符合条件的资源回收企业出售报废产品，该资源回收企业向其反向开票并按照销售额的0.5%代办预缴经营所得个人所得税，请问小雨销售报废产品“反向开票”后应当在何时办理个人所得税经营所得汇算清缴？

答:

《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告2024年第5号)第一条规定，自2024年4月29日起，自然人报废产品出售者(以下简称出售者)向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票(以下称“反向开票”)。报废产品，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值的产品。出售者，是指销售自己使用过的报废产品或销售收购的报废产品、连续不超过12个月(指自然月，下同)“反向开票”累计销售额不超过500万元(不含增值税，下同)的自然人。第十四条规定，出售者通过“反向开票”销售报废产品，按照销售额的0.5%预缴经营所得个人所得税。出售者在“反向开票”的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，资源回收企业应当向出售者提供“反向开票”和已缴税款等信息。税务机关发现出售者存在未按规定办理经营所得汇算清缴情形的，应当依法采取追缴措施，并要求资源回收企业停止向其“反向开票”。

国家税务总局货物和劳务税司2024年4月25日在政策法规-文字政策解读版块发布《关于 <国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告> 的解读》第九问“资源回收企业‘反向开票’时，如何代办出售者的经营所得个人所得税? ”解读如下，出售者按照销售额(不含增值税)的0.5%预缴经营所得个人所得税，由资源回收企业在“反向开票”时按规定代办申报事项、缴纳代办税费。

国家税务总局2025年2月6日在12366纳税服务平台-热点问题版块发布《“反向开票”后个人所得税经营所得汇算清缴五问答》第一问“自然人出售者销售报废产品‘反向开票’后，应当在什么时间办理个人所得税经营所得汇算清缴?”答复如下，根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(2024年第5号)的规定，自然人出售者应当在“反向开票”的次年3月31日前，自行办理个人所得税经营所得汇算清缴。例如，自然人出售者在2024年“反向开票”并预缴了经营所得个人所得税，那么应当在2025年1月1日-3月31日间自行办理经营所得汇算清缴。

因此，小雨销售报废产品“反向开票”后应当在“反向开票”的次年3月31日前，自行办理个人所得税经营所得汇算清缴。

2.青出口企业如何开具出口电子普票

问:我公司是青岛的一家生产企业，一般纳税人，出口的产品适用免抵退税政策，请问我公司出口产品如何开具增值税电子普通发票？

答:

《发票管理办法》（财政部令第6号，国务院令第587号于2010年12月8日修改，国务院令第709号于2019年3月2日修改，国务院令第764号于2023年7月20日修改）第三条规定，本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。国家积极推广使用电子发票。第二十一条第一款规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。

国家税务总局青岛市税务局2023年12月1日在政策文件-热点问答版块对问题“生产企业出口发票如何开具？”答复如下，出口企业发生出口业务时，可以选择开具增值税电子普通发票，填开要求如下：（一）税率的填写：适用增值税退（免）税政策和增值税零税率应税服务政策的出口货物劳务及服务，出口企业开具增值税电子普通发票时，“税率”栏应该选择“0%”;适用增值税免税政策的出口货物劳务及服务,出口企业开具增值税电子普通发票时，“税率”栏应该选择“免税”;适用增值税征税政策的出口货物劳务及服务，出口企业开具增值税电子普通发票时，“税率”栏应该选择适用征税税率，并按规定申报、缴纳增值税。（二）购买方各栏次的填写：对于销售到境外的货物劳务及服务，购买方各栏次可用中文或外文填写，其中名称必须填写，纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号可根据实际情况填写。对于销售到国内特殊监管区域的货物劳务及服务，购货单位各项目应完整填写。（三）其他栏次的填写：单价栏、金额栏应以换算成人民币后的金额填列。如果出口企业以非FOB价格成交的，应将其换算成FOB价格后填列。备注栏应顶格填写“出口发票”四个汉字，并须注明出口业务的合同号、贸易方式、成交方式、原币金额、原币币种及适用汇率。

因此，你公司作为青岛企业，出口产品开具增值税电子普通发票的，需按上述填开要求开具。

3.津企如何在电子税务局对已确认信息的纸质发票红冲

问: 我公司是天津一家企业，一般纳税人，发生经济业务开具纸质发票后，出现了需要开具红字发票的情形，于是把原发票全部联次收回并注明了“红冲”字样，同时还确认了红字发票信息，请问我公司如何在电子税务局对已确认红字发票信息的纸质发票进行红冲？

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