东方集团涉嫌重大财务造假遭调查 大华所为问题财报“连开绿灯” 或难辞其咎

2月28日，证监会通报东方集团（600811）涉嫌信披违规一案的调查进展，公司2020年至2023年财务信息披露严重不实，涉嫌重大财务造假，可能触及重大违法强制退市情形，而随着上述案情披露，连续担任东方集团多年审计机构的大华会计师事务所（下称“大华所”）或将面临是否勤勉尽责的拷问。

“爆雷”后被查出重大财务造假

在2021年、2022年、2023年业绩分别亏损17.19亿元、9.96亿元、15.57亿元后，2024年6月19日，东方集团正式“爆雷”——存款出现大额提取受限情形。截至2024年6月17日，公司及子公司在东方财务公司的存款和贷款余额分别为16.4亿元、6.66亿元。此后，公司大股东西藏东方润澜实业投资有限公司的融资融券业务部分股份被中信证券强制平仓，被动减持股份2306.05万股，占公司总股本的0.63%。

这一系列的问题立刻引起了监管部门的重视。2024年6月21日，证监会向东方集团下发《立案告知书》，因公司涉嫌信息披露违法违规，证监会决定对公司立案。

经过8个月的调查，2025年2月28日，证监会通报东方集团财务造假案阶段性调查进展情况显示，现已初步查明，东方集团披露的2020年至2023年财务信息严重不实，涉嫌重大财务造假，可能触及重大违法强制退市情形。该案目前正在调查过程中，证监会将尽快查明违法事实，依法严肃处理。

尽管东方集团在公告中称：“目前，公司经营活动和业务正常开展。截至本公告披露日，证监会的调查尚在进行中，公司尚未收到就上述立案调查事项的结论性意见或决定。”但公司股价3日“一字”跌停，截至收盘，跌停板封单逾10亿股。

“通常，证监会在调查过程中会保持一定的谨慎性，避免对市场造成不必要的冲击。案件调查未完结便披露进展，并直接指出公司涉嫌重大财务造假的情况并不常见。”上海市信本律师事务所高级合伙人赵敬国律师在接受《大众证券报》记者采访时表示，“此次证监会提前披露阶段性调查进展，一方面是向市场传递监管信号，保护投资者利益；另一方面也是为了加快调查和处理进程。”

审计机构连续3年“开绿灯”

年报显示，在被证监会查处重大财务造假的2020年—2023年，东方集团的审计机构一直为大华所。大华所在2020年、2021年、2022年对公司的年报均出具了“标准无保留意见”的审计报告。

直至2024年4月30日，距离公司流动性风险“爆雷”不足两个月之际，东方集团“踩线”披露了2023年年报，审计机构大华所对该份年报出具了“非标”意见，涉及内容包括东方集团向其控股股东东方有限及其子公司提供担保金额33.19亿元；东方有限在龙江银行哈尔滨龙腾支行的4.54亿元流动资金贷款到期未偿还等。

“东方集团的财务造假行为涉及金额巨大且持续时间长，大华所作为审计机构，未能在前期审计中发现这些问题，存在明显的审计过失。”赵敬国律师指出。

涉多起财务造假被处罚

对于刚刚恢复证券服务业务仅3个月的大华所来说，此次东方集团财务造假一案或使其再遭重创。

资料显示，大华所创立于1985年，是国内最具规模的大型会计师事务所之一，任职的注册会计师一度达到1000余名，常年服务的客户有10000余家。在中注协发布的2023年度会计师事务所综合评价中，大华所位列第十名。

然而，这样一家历史悠久、资历深厚的审计机构，近年来却屡屡在上市公司财务造假中被查出存在违规行为。

2022年6月，因在东方金钰2017年财务报表审计中未勤勉尽责、出具的2017年财务报表审计报告存在虚假记载、风险识别与评估程序不到位等，证监会责令大华所改正，没收业务收入110万元，并处以220万元罚款。2023年3月，因在獐子岛集团2016年年度审计报告中存在虚假记载、对该年度财务报表审计时未勤勉尽责，证监会对大华所出具行政处罚决定书，责令其改正，没收业务收入122.64万元，并处以245.28万元的罚款。

2024年5月，在金通灵2017年—2022年财务造假一案中，因大华所未能履行勤勉尽责义务，所出具的审计报告存在虚假记载，江苏证监局对大华所处以责令改正，没收业务收入688.68万元，处以3443.4万元罚款，并暂停从事证券服务业务6个月的行政处罚。此次处罚更一度引发了多家上市公司“排队解约”现象。彼时，大华所发布声明称“深感痛心和惭愧”，并表示，将坚决落实财会监督执业责任，切实履行资本市场“看门人”职责。

随着监管的逐步趋严，证监会对上市公司财务造假查处力度的加大，大华所暴露出的问题却越来越多。

2024年12月，因在光莆股份2022年年报审计项目执业中未勤勉尽责，厦门证监局决定对大华所采取出具警示函的监管措施；因在对东方通2022年度财报的审计中存在多项违规行为，北京证监局决定对大华所采取出具警示函的行政监管措施。2025年伊始，因在华铁股份2019年—2021年财报审计时未勤勉尽责，审计报告存虚假记载和重大遗漏，广东证监局决定对大华所处以责令改正、没收业务收入452.83万元，并处以905.66万元罚款。

证监会：“让造假者付出惨痛代价”

Wind统计显示，截至目前，大华所共担任沪深京超100家上市公司的财报审计工作。长江电力、海螺新材等公司已相继宣布拟续聘大华所为公司2024年度审计机构。

随着东方集团重大财务造假案的调查推进，大华所的证券服务业务是否已受到影响？经过此前6个月的暂停证券服务业务后，所里的注册会计师是否存在流失情况？目前已签约2024年年报审计工作的A股上市公司有哪些？带着上述疑问，记者向大华所发去了采访提纲，截至发稿，对方并未回复。

赵敬国律师对本报记者表示：“根据《证券法》及相关规定，大华所可能再次被暂停证券服务业务，并被处以高额罚款。如果调查结果表明大华所存在严重失职或故意隐瞒问题，不排除其被吊销执业资格的可能性。”

值得注意的是，此次在对东方集团调查进展的通报中，证监会指出，上市公司财务造假严重损害投资者利益。将从严从快查处各类造假行为，强化行政、民事、刑事立体追责。对于触及重大违法强制退市情形的上市公司，将严格执行退市制度，坚决出清此类“害群之马”，让造假者付出惨痛代价。

“证监会在即将进入年报密集披露期前通报东方集团的财务造假调查进展情况，有其深意。”有资深市场人士分析认为，“对于那些该退不退的上市公司和为其服务的中介机构，是个震慑，警告其不要妄图通过财务造假等手段来蒙混过关。” 记者 朱蓉