【关注】公立医院领导经济责任审计6大重点

加强公立医院主要负责人经济责任审计，对促进建立现代医院管理制度，推动公立医院高质量、可持续发展具有重要作用。公立医院为公益二类差额补助事业单位，业务活动主要包括医疗、教学、科研 等，涉及复杂的人、财、物、技术等资源配置。本文围绕《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计 规定》有关要求，结合公立医院主责主业和管理现状，对公立医院主要负责人经济责任审计的主要内容与审计重点进行论述分析。

Number

一 、现阶段公立医院改革面临的问题

2021年，《国务院办公厅关于推动公立医院高质量发展的意见》指出，坚持以人民健康为中心，加强公立医院主体地位，坚持政府主导、公益性主导、公立医院主导。公立医院作为我国医疗服务体系的重要组成部分，为健康中国战略的部署实施以及保障卫生健康事业发展和改善民生做出了积极贡献。但过去若干年来，部分公立医院过度进行规模化扩张，在一定程度上偏离了公益性。同时，医院存在治理结构不完善、内部控制体系不健全、精益化管理不到位等现象。特别是当前部分医院基本建设、大型医用设备购置等投资可行性分析不到位，有些投资决策不当，导致医院经济运行风险不断增大。

Number

二 、公立医院主要负责人经济责任审计应关注的内容

(一)关注医疗卫生工作有关方针政策执行情况

近年来，国家主管部门出台了多项法规和政策，对公益性办医做出了明确的指 引，涉及持续优化医疗服务价格、规范医疗行为促进合理医疗检查、深化药品及医 用耗材集中带量采购、加强基本医疗保险支付管理等多方面内容，审计可重点关注 以下方面。

医疗服务价格政策的执行情况。以医疗服务价格目录为标准，查看医院提供的综合医疗、医技诊疗、临床诊疗、中医及民族特色诊疗等服务，以及各种药品、医疗器械、设备使用收费的合规性，重点关注收费价格是否超过最高限价标准， 一次性使用医疗器械是否存在一次出库多次收费问题，诊疗服务是否存在一次检查多次收费、额外加收手术内含项目费用问题， 尚未获得收费许可的诊疗项目是否套用其 他收费项目，可以重复收取的诊疗项目是 否超过规定的每日收费上限等。

药品、耗材集中带量采购政策的执行情况。以国家和本地的药品、耗材集中带量采购有关规定为标准，重点关注纳入集中带量采购范围的药品、耗材是否通过阳光平台集中采购，医院是否完成带量采购任务并按规定在医生处方信息系统中设定优先推荐选用集中带量采购品种的程序， 是否存在通过“三产”公司或其他关联单位采购药品、耗材的情况。

医保政策的执行情况。根据《医疗保障基金使用监督管理条例》有关规定和当地医保药品、耗材目录等，查看是否对 医保病人使用的应纳入医药结算范围的药品、耗材支出进行医保结算，是否通过外配处方等方式诱导住院患者自费购买医保目 录内的药品、耗材，是否将不应纳入医保结算范围的药品、耗材、医疗服务费用进行医保结算，是否存在规避医保总量控制的分解住院、分解处方、分解项目收费。

(二)关注医院重要发展规划和政策措施的制订、执行和效果情况

以审计年度医药卫生体制改革的重点工作任务等为参照，评价医院医疗服务、科学研究、医疗合作、人才队伍建设等方面发展规划和配套措施的制订、执行和效果。

规划及配套措施的制订情况。重点查看是否及时制订中长期发展规划，制订的发展规划内容与国家和地方各级要求是否相符，与医院实际情况是否相符，相关工 作措施是否具体可操作。

规划及配套措施的执行情况。重点查看是否按规划制订年度工作计划及工作重 点，是否采取制度保障、跟踪调度等措施落实规划和工作计划，规划所确定的内容 在实际工作中是否有效实施。

规划及配套措施的执行效果。对照规划及配套措施确定的工作目标，查看审计期间年度计划的执行结果是否达到预期目标，特别是与经济责任有关的 医疗服务发展目标、科研预期目标、设备投入和利用目标等是否达到预期。同时，在审查医院事业发展情况时，重点关注业务数据的发展变化和有关绩效考核指标的完成情况。

(三)关注医院重大经济事项的决策、执行和效果情况

中共中央办公厅印发的《关于加强公立医院党的建设工作的意见》规定，健全医院党委与行政领导班子议事决策制度。审计应重点关注以下方面。

决策制度的建立情况。重点关注大额标准的设定是否符合医院的实际情况，如年度经费预决算和调整，大额经费支出、 重大投资、资产处置、药品和医疗器械及设备采购等重要经济事项的金额标准设定是否恰当；关注各级各类重点建设项目、大 额修缮项目、大宗医疗设备、大宗医用耗材和大宗购买服务等是否都纳入决策范围；关注是否对重大分歧的处理做出明确规定，是否完善表决回避和执行回避制度等。

决策制度的执行情况。重大经济事项是否按制度要求进行集体决策；涉及专业性、技术性较强的决策事项是否在 决策前开展技术咨询和可行性认证；涉及医院发展和职工利益的重大事项，是否按有关规定选举职工代表参与重大事项决策；对决策过程和结果是否详细记录，重大事项是否按规定进行公开，接受职工群众的监督。

决策执行效果情况。医院重大经济决策是否设定具体细化和合理可行的决策执行目标，是否实施相应的业务流程，是否存在因决策失误造成重大损失浪费等后果。

此部分内容主要反映被审计领导干部在审计年度内(或任期内)为规范决策制度采取的措施，主持和参与的重大经济决策事项的总体规模、数量、主要内容等。

(四)关注医院治理结构和预算管理情况

《国务院办公厅关于建立现代医院管理制度的指导意见》明确指出，规范内部治理结构和权力运行规则，提高医院运行效率。在审计中应重点关注以下几个方面。

医院治理结构的建立健全情况。审查是否按规定制定医院章程，章程中是否对医院管理体制、组织结构、决策机构、 管理机构、部门岗位设置、管理制度、监督机制等做出明确规定；是否以章程为统领，建立健全各项内部管理控制制度和议事规划、办事程序，章程中规定的事项是否得到真正落实。

医院治理结构的运行情况。关注医院在财务管理、收费管理、对外投资和医疗合作、基建修理项目管理、服务外包、资产管理、科研项目管理、继续医学教育管理、医疗设备、医疗器械、药品管理、合同管理等方面相关管理制度是否健全，以及上述业务在实际执行中的管理和控制情况。

预算管理情况。主要关注预算编制、 预算执行、专项资金管理使用效益、结余资金管理等方面。预算编制情况重点查看医院预算编制的真实性、合理性，关注全 面预算管理制度执行情况，特别是捐赠收入、临床试验费收入、资产处置收入等是 否存在未纳入预算管理的问题。预算执行情况主要查看是否存在无预算、超预算、 改变预算资金用途等问题，重点关注大型医疗设备的使用绩效，药品、试剂、耗材 的采购执行情况，医院投资建设预算控制实施情况。专项资金管理使用效益重点查 看各医院预算安排的科学性、合理性、效益性，查看是否专款专用，是否存在多头上报、重复编报的问题。结余资金管理情况重点分析专项资金结余情况，关注结余 明细归类是否正确，结余资金使用程序是否规范，是否存在未按规定报批使用结余 资金以及大量资金沉淀、使用效益不高的 问题。

经济风险防范情况。重点关注医院是否定期开展风险评估和内部控制评价，对面临的经济风险是否及时采取措施进行防范化解。关注医院的可持续发展情况，是否采取有效措施降本增效。同时 ，通过抽查及符合性测试检查医院及其所属单位经济活动的真实性，审查是否存在违规对外担保以及债务不能及时清偿的问题。

(五)关注被审计领导干部在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从政规定情况

结合医院事业发展和经济运行管理的特点，通过对医院财务收支以及相关经济 活动的审计，关注领导干部任职期间因公出国(境)、公务消费、公务用车、办公用房等情况，核查领导干部有无利用职权和职务便利谋取不正当利益；在公共财物管理方面有无违反规定占有、使用公款、 公物，用公款支付应由个人承担的费用等问题。

(六)关注以往审计发现问题的整改情况

重点关注医院对以往审计中发现问题的纠正、调整和建章立制等情况，对审计提出建议的采纳落实情况，以及通过以往审计建立的内部控制制度的实际执行情况等。此外，还应结合审计年度行政主管部门确定的阶段性工作重点、医院的实际情况确定其他应审计的具体事项。

信息来源：医院管理论坛报

信息采集：卫健君

声明：本文著作权属原创者所有，不代表本微信公众号立场。如涉著作权事宜请联系删除。