北京
研究型审计注重全局、科学、系统地谋划，研究剖析问题表象，深入挖掘问题的本质成因，能够切实推动问题解决，提出建设性意见。研究型审计的总要求是坚持系统观念，运用研究思维，以问题为导向，对审计对象、审计环境及审计项目全过程进行系统的调查研究，推动审计工作进一步提高政治站位，明确政策方向，增强审计监督针对性，提高审计质量效率和水平，更好发挥审计监督作用。
（一）审前阶段，围绕制订科学的审计方案开展研究
一是研究相关政策，把握审计核心立意。
二是深度分析经典案例，归纳识别核心风险。
三是逐级比对管理制度，严格把关落实情况。
四是全面摸排工作现状，促进审计数字化转型。
五是聚焦核心风险，制订审计实施方案。
（二）审中阶段，聚焦提高审计质效开展研究
一是创优方式方法，确保查深查透，力求“提质增效”。
二是积极沟通反馈，挖掘共性成因。
（三）审后阶段，以高质量审计成果为核心开展研究
一是严把审计报告质量关，促进项目整改提升。
二是提出针对性审计建议，沉淀审计成果。
此外，还应当注重项目积淀，并不断总结提炼优秀成果、审计方式方法、审计技术、工具等，在实践中不断固化和优化，做到“一审多果”“一果多用”。
云南移动内审部和中国信息通信研究院的专家组成审计组，结合研究型审计方法，贯彻研究型审计思维，开展软件供应链基础管理审计，总结出一套贯彻审前、审中、审后切实可行的研究型审计实践方法。
（一）审前阶段，开展“4+1”审前研究工作，细化拓展审计框架
1.结合供应链管理实践，研究宏观政策与公司发展战略。
2.了解供应链现状，防范重要风险。
通过审前分析研究，审计组识别聚焦软件供应链核心风险，结合省内安全管理实际情况，编制和完善新的审计框架。依照拓展后的审计框架，聚焦核心领域，对公司软件供应链基础管理现状开展审计核查。
（二）审中阶段，聚焦软件供应链核心领域管理，挖掘共性成因
1.检查机制有效性，保证制度合规性。
2.发掘管理堵点，分层探求原因。
（三）审后阶段，归集痛点和需求，提出针对性建议，沉淀审计成果
1.归集痛点需求，明确改进方向。
2.提出改进建议，总结实践方法。
（一）始终秉持并贯彻研究型审计理念
研究型审计理念通过更深入的剖析、更广泛的数据应用以及更综合的方法，不仅提升了审计人员的专业胜任能力，还为企业提供了更为全面和深刻的审计建议，有助于企业更好地管控风险、优化运营和实现可持续发展。
（二）倡导最佳实践，积极落实审计成果
审计成果的落地应用能够助力组织参照行业标准与规范，提升治理及运营能力，将审计成果有效落实是实现最佳实践的核心环节。
（三）通过实践不断完善研究型审计理论
审计人员需要根据实际情况进行灵活应对和调整，不断补充完善研究型审计方法，这一过程也是研究型审计的一个重要特点，是其不断适应市场变化和业务需求的重要保障。
节选自《中国内部审计》2024年第11期
作者：杨文松 杨玲玲 陈杨 鄢皓 彭小渭 甘泉 梁叶
单位：中国移动通信集团云南有限公司 中国信息通信研究院
编辑：孙哲
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