公司租公租房给职工：税务处理，是福是祸？

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高效省时版摘要：

公司租公租房给职工涉及税务处理，其中增值税进项税额不可抵扣，因属于集体福利范畴。企业所得税方面，支付的租金可作为职工福利费列支，需准备租赁合同、支付凭证和员工住宿分配记录等材料。正确处理税务问题对公司至关重要，以避免税务风险和处罚。政策依据包括财税〔2016〕36号和国税函〔2009〕3号文件。

以下是全文：

在超大城市中，住房保障是备受关注的民生焦点。以上海为例，该市建设了大量保障性租赁住房，公司可以申请用于职工居住。然而，这其中涉及的税务问题不容小觑，税务处理得当与否，对公司有着重要影响。

先来看增值税进项税额的抵扣情况。以某公司为例，公司为职工租赁公租房并支付租金后取得了增值税专用发票，那这部分进项税额能否抵扣呢？答案是否定的。

根据相关规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。公司为职工租赁住房属于集体福利范畴，这种租赁行为与公司的生产经营并无直接关联，因此其进项税额不能用于抵扣增值税。

若公司不慎已将这部分进项税额进行了抵扣，必须及时将其转出。否则，一旦被税务机关查实，公司将会面临相应的处罚。

再谈谈企业所得税前列支问题。公司为职工支付的住房租金可以在职工福利费中列支，但这需要遵循一定的流程和准备相关材料。

（一）具体操作流程

在计算企业所得税时，应将租金作为职工福利费的一部分进行处理。首先，要汇总计算企业在一个纳税年度内的职工福利费总额，其中包括为职工租赁住房所支付的租金。然后，将该总额与规定的扣除限额进行对比。若未超过限额，租金可正常在计算企业所得税时作为扣除项目，从而减少企业应纳税所得额；若超过限额，超出部分则不能在税前扣除。

（二）所需准备的材料

1. 房屋租赁合同：合同内容应完整规范，需明确出租方和承租方（即公司）的详细信息，如名称、地址等，同时清晰列出所租房屋的地址、面积、租金支付方式、租赁期限等关键内容。它是证明公司租赁房屋用于职工居住这一事实的重要依据。

2. 租金支付凭证：主要包括银行转账记录和发票。银行转账记录应清晰显示公司向出租方支付租金的情况，发票则须是合法合规的。这些凭证能够有力地证明公司确实支付了相应的租金。

3. 员工住宿分配记录：应具备详细的员工住宿分配记录，明确哪些员工居住在租赁房屋内，以此清晰体现租赁房屋的用途是为职工提供福利性质的住宿。

准备好这些材料，在接受税务检查时，公司就能清晰地证明租金在职工福利费中列支的合理性和合法性，从而有效规避税务风险。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）

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