纳税答疑 2024年9月 第4期 总第295期

本周热点9 月 第 4 期

 专用设备智能化改造后出租已抵免税款是否需补缴

 津企开具红票对受票方确认有何要求

 需办结哪些相关事项后才能办理跨省迁移手续

目 录

1.专用设备智能化改造后出租已抵免税款是否需补缴

2.津企开具红票对受票方确认有何要求

3.需办结哪些相关事项后才能办理跨省迁移手续

4.DIY 工作室应如何缴纳增值税

5.在新电子税务局如何申报国内旅客运输服务进项税

6.企业销售简单切片的中药饮片适用多少增值税税率

7.北京自主就业退役士兵创业相关税款扣减限额是多少

8.给全体员工缴的企业年金能否在所税税前扣除

9.深企使用新版电子税务局能否更正 2022 年所得税申报

10.购进农产品直接销售能否享农业项目所得税优惠

11.自建厂房暂估入账可否计提折旧在税前扣除

12.签订后取消执行的买卖合同是否需缴印花税

正 文

1.专用设备智能化改造后出租已抵免税款是否需补缴

问: 我公司是一家生产企业，今年对以前年度购入的一台环保专用设备进行智能化改造，符合专用设备智能化改造投入抵免企业所得税应纳税额的条件，请问该台设备的智能化改造投入按规定抵免企业所得税应纳税额后对外出租是否需补缴已抵免的企业所得税税款？

答： 《国务院 <关于印发推动大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案> 的通知》（国发 〔2024〕7 号）第二条第(一)项规定，推进重点行业设备更新改造。围绕推进新型工业化， 以节能降碳、超低排放、安全生产、数字化转型、智能化升级为重要方向，聚焦钢铁、有色、 石化、化工、建材、电力、机械、航空、船舶、轻纺、电子等重点行业，大力推动生产设备、 用能设备、发输配电设备等更新和技术改造。加快推广能效达到先进水平和节能水平的用能 设备，分行业分领域实施节能降碳改造。推广应用智能制造设备和软件，加快工业互联网建 设和普及应用，培育数字经济赋智赋能新模式。严格落实能耗、排放、安全等强制性标准和 设备淘汰目录要求，依法依规淘汰不达标设备。第六条第(十七)项规定，完善税收支持政策。 加大对节能节水、环境保护、安全生产专用设备税收优惠支持力度，把数字化智能化改造纳 入优惠范围。推广资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”做法。配合再生资源 回收企业增值税简易征收政策，研究完善所得税征管配套措施，优化税收征管标准和方式。

《财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2024 年第 9 号）第一条规定，企业在 2024 年 1月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础 50%的部分，可按照 10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过五年。第六条规定，享受本公告规定的税收优惠政策企业，应当自身实际使用改造后的专用设备。企业在专用设备改造完成后五个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

综上，你公司在专用环保设备智能化改造完成后五个纳税年度内出租的，应在该专用环保设备停止使用当月停止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

2.津企开具红票对受票方确认有何要求

问: 我公司是天津一家全电票试点纳税人企业，增值税一般纳税人，需要通过电子发票服 务平台开具红字全电发票或红字纸质发票，请问对受票方确认有何要求？

答:《国家税务总局天津市税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局天津市税务局公告 2023 年第 1 号）第十四条规定，试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字全电发票或红字纸质发票的，按以下规定执行：（一）受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》，见附件 2）后全额开具红字全电发票或红字纸质发票，无需受票方确认。（二）受票方已进行用途确认或入账确认的，开票方或受票方可以填开《确认单》，经对方确认后，开票方依据《确认单》开具红字发票。受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

国家税务总局天津市税务局 2024 年 8 月 26 日在政策文件-热点问答版块对问题“通过电子税务局发起红字发票开具流程后，对方的确认是否有时限要求？”答复如下，受票方已进行用途确认或入账确认的，开票方或受票方发起冲红流程后，另一方需在 72 小时内进行确认，未在规定时间内确认的，该流程自动作废；需开具红字发票的，应重新发起流程。受票方未进行用途确认或入账确认的，开票方发起冲红流程后，无需受票方确认。

因此，你公司作为天津企业，通过电子发票服务平台开具红字全电发票或红字纸质发票时，若受票方未进行用途确认或入账确认的，你公司发起冲红流程后，无需受票方确认。若受票方已进行用途确认或入账确认的，你公司或受票方发起冲红流程后，另一方需在 72 小时内进行确认，未在规定时间内确认的，该流程自动作废；需开具红字全电发票或红字纸质发票的，应重新发起流程。

3.需办结哪些相关事项后才能办理跨省迁移手续

问: 我公司是福建省一家企业，需办理跨省迁移，请问需要办结哪些有关事项后才能办理 跨省迁移手续？

篇幅有限，如有需要，

大成方略会员可联系学习顾问领取

（7天有效）

1. 纳税答疑-每周更新,全年 52 期

2. 纳税参考-每月更新,全年 12 期

3. 纳税答疑精选 36 问-每季度更新，全年 4 期

一网打尽热门财税难点、重点问题,

解决你财务工作中实务问题！

大成方略会员请联系学习顾问领取

全国服务热线：400-650-9936