如何通过会计凭证快速编制现金流量表？附详细的操作步骤和方法

现在的财务软件一般都能够自动出具现金流量表，如果在报表设置中设置了现金流量表的项目，软件能够根据科目自动填列到现金流量表中，你只需要检查正确与否就行了。

如果没有设置好，有没有一种方法快速的编制现金流量表呢？当然有，通过导出会计凭证，可以快速的分析填列。

熟悉现金流量表的结构

在开始编制之前，需要深入理解现金流量表的结构。现金流量表主要分为以下三大部分：

经营活动产生的现金流量：反映企业日常经营活动所产生的现金流入和流出，如销售商品、提供劳务收到的现金，支付给供应商的货款等。

投资活动产生的现金流量：涉及企业长期资产的购建和处置、股权投资等，如购置固定资产、长期股权投资等产生的现金流动。

筹资活动产生的现金流量：反映企业筹集和偿还资金的活动，如发行股票、借款取得的现金，偿还债务支付的现金等。

理解这些分类，有助于在分析过程中准确地将每笔现金流量归类到相应的活动中。

收集和整理会计凭证

从财务系统中导出所有与本期相关的会计凭证，包括但不限于：

记账凭证：记录了每一笔经济业务的会计分录。

原始凭证：如发票、收据、银行对账单等，提供了经济业务发生的原始证据。

所收集的凭证数据完整、准确，为后续分析奠定坚实的基础。

识别涉及现金的科目

在所有会计凭证中，筛选出涉及现金及现金等价物的科目，主要包括：

库存现金

银行存款

其他货币资金

这些科目的发生额直接影响现金流量的变化，是编制现金流量表的核心数据。

分析每笔交易的性质

对筛选出的每一笔涉及现金的交易，需详细分析其经济实质，判断其属于以下哪类活动：

经营活动：与企业日常经营相关的交易，如销售商品收到的现金、支付的采购款、支付的工资等。

投资活动：涉及长期资产和投资的取得与处置，如购置固定资产、取得投资收益等。

筹资活动：涉及资金的筹集和偿还，如取得借款、偿还债务、支付股利等。

准确的分类有助于现金流量表的真实反映，避免错漏和误导。

汇总各项现金流量

根据现金流量明细表，对各类活动的现金流入和流出进行分类汇总：

1. 经营活动现金流量：计算经营活动的现金流入总额、流出总额和净额。

2. 投资活动现金流量：计算投资活动的现金流入总额、流出总额和净额。

3. 筹资活动现金流量：计算筹资活动的现金流入总额、流出总额和净额。

复核与调整

在完成现金流量表的初稿后，需要进行仔细的复核和必要的调整：

1. 数据一致性检查：核对现金流量表与资产负债表、利润表之间的勾稽关系，确保数据一致。

2. 核对现金净增加额：现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”应与资产负债表中“货币资金”项目的期初、期末余额的差额一致。

3. 查找并纠正错误：如果发现不一致或异常数据，需回溯检查原始凭证和明细表，找出原因并进行调整。

现金流量表的编制公式

一、现金流量表主表项目

（一）经营活动产生的现金流量
1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），

如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+关税+所得税+教育费附加）等

3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金

4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） <即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项 特殊调整事项的处理，

如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数） 附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数） +（计提总额-包含的在建工程计提数） -（期末总额-包含的在建工程期末数） 当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 +（应付工资、应福利费期初数-期末数） -（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）

6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税） =所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金） +消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费

7、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等

（二）投资活动产生的现金流量

8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息） =短期投资收回的本金及收益(出售、到期收回) +长期股权投资收回的本金及收益(出售、到期收回) +长期债券投资收到的本金

9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息

10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额 （包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿） （如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）

11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入

12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金 （不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）

13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金

14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出

（三）筹资活动产生的现金流量

15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 -支付的佣金等发行费用 不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。

16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金

17、收到的其他与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现 （如现金捐赠）

18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金

19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）

20、支付其他与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金 流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）

大志 简介 企业财税顾问，高级会计师,中国注册税务师，19年财务管理实战工作经验。 曾服务于中国企业500强及互联网上市公司，担任上市公司、电商公司、500强制造业、物流等集团公司的财务总监岗位，视野开阔，财务基本功扎实，在企业财税架构搭建，全面预算、经营分析、业务融合落地实践，税务筹划等领域积累了丰富的实战管理经验。