账上的固定资产，已经没有实物，如何处理？

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固定资产盘亏

公司程序和会计上如何处理？

一、公司程序上

1、填报《资产盘点表》（盘点人、资产管理人等签字）；注销固定资产卡片，会计核算终止固定资产，计入“待处理财产损溢”。

2、资产管理部门分析原因，找出相关负责人，给出初步的处理意见。

3、属于财产保险范围内的，积极正确索赔。

4、按企业内部管理流程与管理权限签字，最终确定相关责任人的赔偿。

5、会计核算损失，收取保险或责任人赔款等。

二、会计处理

企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，“通过营业外支出——盘亏损失”科目核算，应当计入 当期损益 。

1、报经批准前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧固定资产减值准备（如有）应交税费——应交增值税（进项税额转出）（如不属于“非正常损失”，则不需要）

贷：固定资产

2、报经批准后：

①可收回的保险赔偿或过失人赔偿

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

②按应计入营业外支出的金额

借：营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

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固定资产盘亏，税务上如何处理？

税局回复！

总结如下：

1、以前年度已抵扣的增值税进项税额应予以转出。若以前年度抵扣增值税时适用的是17%或16%税率，现在转出时可按17%或16%税率；

2、 固定资产处置 损失的税前扣除必须有以下材料：

（一）企业内部有关责任认定和核销资料；

（二）固定资产盘点表；

（三）固定资产的计税基础相关资料；

（四）固定资产盘亏、丢失情况说明；

（五）损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

3、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

3 关于固定资产的常见疑问

一、2000元的打印机，计入“固定资产”还是“管理费用”？

目前绝大多数企业执行的是《企业会计准则》或是《 小企业会计准则 》，在这两大准则中，并未对固定资产的价值做出硬性规定！

建议企业根据自身的实际情况，在制定本企业财务制度的时候，明确固定资产的价值标准，在与《企业会计准则》不冲突的前提下，以本企业的财务制度为准！若企业规模较大的，可以设置固定资产价值标准高一些，比如单价10000元以上计入固定资产，低于10000元直接计入管理费用等。

二、车位属于“固定资产”还是“无形资产”？

1、购买的车位，支付的外购价款通常是对土地使用权与建筑物难以合理分配的，因此应当全部作为固定资产。

2、如果企业购买车位的目的，是用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为“投资性房地产”，或者直接在购买时就确认为“投资性房地产”。

3、如果是通过以租代售协议取得的，比如租赁期限20年的，按照“ 实质重于形式原则 ”，并不影响上述的会计处理。如果非要按照租赁处理，会计核算可以计入“使用权资产”。

最后，再说明一点，有无产权证书，并不影响会计核算对资产的确认，因为基本会计准则、固定资产准则等都重点是要求“拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益”。

三、无房产证的房屋能不能计入“固定资产”？

资产的确认重点在“拥有或控制”，同时未来可能由经济利益流入；对于固定资产的确认，根本就没有提及产权证书的问题。

有无房产证不影响房屋确认为固定资产。没有房产证的房屋，只要满足规定的条件，不但在会计上可以确认固定资产，而且在税务方面也可以确认为固定资产，然后还可以规定计提折旧并税前扣除。

四、固定资产没有发票，可以入账吗？

1、新购入的

不管是否收到发票，对于已经达到预定使用状态的固定资产，会计核算应暂估入账，然后按会计准则规定分期折旧。如果存在税会差异，再在企业所得税汇算清缴时做纳税调整。

2、接受捐赠的

对于当年接受捐赠的，不管有无发票，都应在达到固定资产预定使用状态时确认，然后分期折旧。

3、以前年度造成的固定资产盘盈

企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。执行《企业会计准则》的，盘盈的固定资产先要通过“以前年度损益调整”科目核算，固定资产按照重置成本法计价入账。

资料来源：会计小世界

组稿制作：谢朝喜

责任编辑：李前

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