研究型审计发现问题整改实践——以某大型电网企业为例

当前，不少电网企业内部审计通过不断完善长效机制，审计发现问题整改工作取得阶段性成果，但仍然存在责任主体落实不均衡，个别单位举一反三整改意识不强等问题，制约了整改成效的进一步提升。未来，内部审计应“察实情、出实招”，运用研究型思维，深入被审计单位开展调查研究，推动被审计单位问题整改。

某电网企业内部审计部门（以下简称“审计部门”）通过运用研究型审计方法，深入基层一线开展调查研究，分析审计查出的物资、营销、工程、财务、产业单位等各专业问题在整改工作中的难点，并有针对性地提出解决措施，在推动问题整改工作中取得了实效。

（一）库存物资长期积压

问题整改示例

审计部门通过调查研究发现，库存物资长期积压问题整改不彻底的情况仍有发生。该类问题反映出，被审计单位在问题整改中虽然采取了很多措施，但仍然遇到一定困难。审计部门运用研究型审计方法，提出以下解决措施。

1.摸清家底，分析问题成因。

针对被审计单位库存物资长期积压问题，审计部门进一步扩大调查规模发现原因主要有以下五方面。一是由于工期紧张等原因造成项目部门初设不准确。二是竣工结算严重滞后，造成剩余物资退库滞后。三是后续没有同类项目的专用物资，或因技术原则更新导致淘汰型号物资无法使用等，造成物资沉淀积压。四是施工现场条件复杂。

2.加强管理，严把采购关口。

通过深入研究，审计部门提出相应建议，促进相关单位做足采购前的准备工作。一是在初设阶段加强现场勘查。二是初设阶段同步开展测绘，提高项目可行性。三是初设阶段与产权方积极沟通，加快履行相关批复、协调等手续。四是加强对设计单位考核。五是采购物料前，项目部门审核把关校验，优先使用库存物资和计划退库物资。

3.消化存量，多措并举利库。

通过深入研究，审计部门推动相关单位相互配合，采取多种措施共同完成清仓利库。一是形成动态更新的全量可用物资台账，每月定期发布，提高利库核实速度。二是基层单位内部打通跨专业利库通道，在项目前期阶段依据存量资源定向设计方案，扩大甲供材范围。三是通过“以大代小、型号替换”的方式，促进利库。四是促使基层单位之间进一步加强跨单位利库。五是针对后续没有同类项目的专用物资、淘汰型号物资。六是针对不可用库存物资，履行报废处置流程。

4.举一反三，产业单位同步整改。

通过深入研究，审计部门推动相关部门延伸开展了产业单位库存物资积压问题的治理。一是产业单位物资部、工程部、经营部协同加强乙供物资需求计划管理，严格乙供物料单审核，提升物资报料准确性，尽可能避免乙供物资结余。二是针对乙供结余物资，产业单位物资部、工程部协同推动结余物资清理。

5.全量监督，数字审计护航。

通过深入研究，审计部门建立了“物资频繁收发货，压降库存余额、隐匿结余物资”等数字化审计模型，为物资管理部门提供管理抓手，可以及时真实反映物资利库情况和库存情况。

（二）电价电费政策执行不到位

问题整改示例

审计部门通过调查研究发现，虽然企业针对电价电费政策执行不到位问题整改采取了很多措施，但仍无法完全避免电价电费政策执行不到位问题的再次发生，问题未得到有效根治。分析该问题屡查屡犯的原因大致分为以下两个方面。一是电价电费政策宣贯不到位不彻底，涉及专业多人员广、员工技能水平不一，极易因政策宣贯理解不到位或员工工作疏忽造成用户电价电费政策执行错误。二是电价电费影响参数多，在开展变更业务时，均可能对一个或多个电费参数进行变更，造成电价电费核算参数整体出现差错。审计部门运用研究型审计方法，提出解决措施如下。

1.基层单位问题整改措施。

一是加强电价电费政策业务培训。定期开展全业务链业务流程、政策培训，保证全口径营销员工特别是新转岗人员均能正确掌握业务规则，执行标准到位。二是加强问题自查，防微杜渐。加大电费审核力度，对核查出的问题立即整改，同时举一反三开展问题专项分析，常态化梳理用户电价电费政策执行不到位情况。三是加强考核管理，将电费电价执行规范率纳入供电服务中心绩效考核和员工岗位绩效，丰富考核维度，完善激励机制。

2.梳理业务解决方案。

在营销业务系统中，电价电费政策执行既涉及多种类的营销业务，如新装增容、改类、过户、暂停、减容等业务种类，又涉及营销用户档案的多个字段标识，如用电类别、行业分类、电价、峰谷标识、基本电费计费策略、功率因数考核、电能表参数等计费相关字段。电价电费政策执行影响因子多，字段构成复杂，极易因政策理解不到位或工作疏忽造成电价电费政策执行差错。基于上述分析，结合历次审计发现问题及调查研究情况，审计部门针对新装增容、居民用户改类商业用户、用户暂停或减容三类易发生电价电费执行问题的营销业务处理方案进行了梳理。

通过运用研究型审计方法，审计部门帮助相关单位进一步分析电价电费执行问题发生的深层次原因，举一反三，促进各单位加大整改力度并针对性开展培训，加强专业管理。

在运用研究型审计方法推动问题整改过程中，审计部门将梳理形成的工作经验进一步推广，从而促进审计发现问题全面整改。整改过程中，被审计单位应用研究型审计工作成果，开展了相关问题整改，包括调整成本、收回资金、补收电费、清理债权债务、制定新制度、修订完善制度、优化完善业务流程、下发专业管理要求等，取得了良好成效。

文章摘自《中国内部审计》杂志2024年第1期

作者：宋岩 戴斐斐 孟庆霖 马琪 李婧 于宏宇 张瑶

单位：国网天津市电力公司

编辑：孙哲

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