火车票，勾选抵扣！税局刚刚明确！不再计算抵扣了！

自数电票全面实施以来，火车票、飞机票的勾选问题一直被大家关心。这不，新消息又来了！

01

火车票抵扣，变了！

近期很多粉丝跟小编反映说，最近打开增值税发票综合服务平台，在发票勾选界面发现了一个情况，在选择发票类型的时候，发票类型里面数电票下面出现了电子发票（铁路电子客票）：

无独有偶，在很多数电票的试点地区，税务局也下发了通知：

试点纳税人取得带有“增值税专用发票”“普通发票”“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票、纸质专票和纸质普票等符合规定的增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应当通过电子发票服务平台税务数字账户确认用途。非试点纳税人继续通过增值税发票综合服务平台使用相关增值税扣税凭证功能。纳税人确认用途有误的，可向主管税务机关申请更正。

也就是说，数电票的火车票、飞机票，以后就无需计算抵扣了，直接在税务数字账户或者增值税发票综合服务平台中勾选抵扣即可。

大家快登录电子税务局，看看自己所在地区的火车票勾选方式变了没有！

附：航空运输电子客票行程单和铁路电子客票样式

02

火车票、飞机票抵扣方式改变后

纳税人如何填写申报表？

纳税人购进国内航空、铁路旅客运输服务，取得带有“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票，可以通过电子发票服务平台税务数字账户对其进行用途确认，其进项税额自动填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（二）其他扣税凭证”第8b栏中，不再通过手动计算方式填列。如图所示：

03

火车票退票报销凭证也有新变化

自2023年7月1日起，中国铁路退票费报销凭证和退票报销凭证启用新式样。退票报销凭证新式样：注明了旅客身份信息。

新样式如下：

火车票退票费是否可以抵扣进项税？

1、取得的退票费凭证为专用发票的

这种情况下是可以抵扣的。例如，国家税务总局的官网中有这样一条答复：

“我公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗？

答：按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。你公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。”

2、取得的退票费凭证不属于专用发票的

就像上述火车票退票凭证的新样式一样，这种情况是不允许抵扣进项税的，但是可以作为企业所得税的扣除凭证。

如果购买的火车票之前已经计算抵扣了进项税额，发生退票时还需要做进项税额的转出。

举个例子：

小松原计划出差，购买了一张150元的火车票，公司财务计算抵扣了进项税150÷（1+9%）*9%=12.39元。后来因为出差计划取消，取得退票报销凭证30元，因此，需要做进项税转出的金额为30÷（1+9%）*9%=2.48元。

04

车票抵扣增值税

一定要记住这9个提醒！

提醒1：

日期必须是2019年4月1日后取得的车票才可以抵扣，之前的车票不得抵扣增值税。

提醒2：

境内产生的符合条件的旅客运输服务才可以抵扣，境外车票不得抵扣增值税。

提醒3：

只有符合条件的本公司职工的车票才可以抵扣，非本公司员工产生的旅客运输服务不可抵扣。

提醒4：

老外在中国境内发生的符合条件的车票可以抵扣增值税，但是境外的不可以抵扣。

提醒5：

注明旅客身份信息的车票才可以抵扣，未注明旅客身份信息的不得抵扣。

提醒6：

符合条件的车票抵扣方式是计算抵扣，而不是认证后抵扣，取得增值税专用发票的车票才需要认证抵扣。

提醒7：

航空运输电子客票行程单上只有票价+燃油附加费的金额可以抵扣，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

提醒8：

员工与经营相关出差的车票可以抵扣，但是休假探亲以及外出旅游等集体福利性质的车票不得抵扣增值税。

提醒9：

对于出租票、公交车票等普通发票不得计算抵扣。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人