山东
有人问，看到有消息说：企业宴请客户，产生的业务招待费，需要菜单才能报销和税前扣除，这到底是怎么回事？
看到这个问题，我也是多少有点蒙，翻看了相关政策，只找到了一个《国有企业商务招待管理规定》（国资发考分规〔2020〕20号）文件。这个文件规定：
国有企业商务宴请应当严格执行清单制度，如实反映招待对象、招待费用等情况。不提供宴请清单的，费用不予报销。
但是，这个文件跟民营企业没有任何关系，而且报销费用这种事情，属于企业内部管理事项，税务局不会管，也管不着。这一点，在税务局的一些答复中，也有明确：
因此，对于非国有企业而言，招待费要不要附菜单，是按公司报销制度执行的。如果公司有规定招待费产生的餐费必须要附菜单清单才能报销，那么就是需要附菜单，才能报销。
那么企业所得税前扣除方面，是不是有附菜单的规定呢？我们查了一下，也没找到相关的硬性规定。只在国家税务总局公告2018年第28号文件中看到：
企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。
但这只是一个统领性的证明材料说明，实务中，企业因招待发生的餐费支出，并没有税务局要求必须附菜单作为证明材料。
对于常规的餐费支出，税前扣除看的是：
1、有没有发票？餐饮服务属于增值税应税行为，根据相关规定，企业发生相关支出，想要税前扣除，需要凭发票作为税前扣除凭证。
2、是不是符合扣除原则？税前扣除的原则是，企业实际发生的，与取得收入相关的、合理的（必要的、正常的）支出。
正常情况下，如果企业有发票，有相关制度，有报销审批手续，并且招待费金额与企业经营收入比例合理，都是可以按规定进行税前扣除的。
当然，对于企业而言，应为申报的业务招待费准备足够的证明材料，以备税务部门可能的检查。如果准备的材料中附有菜单，或可以更容易证明业务发生的真实性。
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