快来一起看看税务局的答案！
01
公司购买烟酒的专票不能抵扣进项？
税务局：不一定！
12366上曾经有人咨询过这个问题。
下面根据税务局的答复给大家总结一下：
1、买酒用于招待
这种情况下的增值税不允许抵扣，已经抵扣的要作进项税额转出。
会计处理如下：
2、买酒用于送礼
增值税可以抵扣，同时，增值税还要视同销售，计算销项税。
会计处理如下：
3、买酒用于员工福利
增值税不允许抵扣，已经抵扣的要作进项税额转出。
会计处理如下：
借：销售费用/管理费用/制造费用-福利费（取得专用发票价税合计金额）
贷：应付职工薪酬
下面小编就针对不同情况，好好跟大家说一说购买烟酒的税务处理。
02
公司购买酒水
如何税务处理？
公司购买酒水用于招待和送礼，会涉及到增值税、企业所得税和个人所得税的处理。
1、增值税的处理
外购礼品用于招待和外购礼品用于送礼，增值税的处理是不同的，一个是不得抵扣进项税，另一个应该视同销售。
外购礼品用于送礼的，视同销售时，税法对于销售额确定的规定如下：
需要注意的是，销售额的确定在实务中经常采用的是礼品的公允价格，即购买的价格。也就是说，购入时的进项税和视同销售的销项税是一致的，最终这项业务不会产生增值税。
2、企业所得税的处理
公司购买酒水用于招待和送礼，企业所得税都应该视同销售。
视同销售的收入按照公允价值来确认。
这里一般采用的也是货物的公允价值，即购买的价格。
由于企业所得税视同销售，但会计不视同销售，就产生税法和会计的差异，很多人都不知道汇算清缴的报表如何填列，这里通过一个常见案例来说明。
举例：
A商贸企业将库存的礼品赠送给客户，该礼品的购入价格是6万元（不含税），适用的税率是13%。
会计分录这样写：
购入时：
借：库存商品 60000
应交税费-应交增值税（进项税额）7800
贷：银行存款 67800
用于送礼时：
借：销售费用—广宣费 67800
贷：库存商品 60000
应交税费-应交增值税（销项税）7800
企业所得税应该视同销售，有视同销售收入和成本，产生税会差异，汇算清缴时填报需要填报《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》和《A105000纳税调整项目明细表》，填列数据如下：
这里由于视同销售收入和视同销售成本是一样的，最终不影响纳税调整额，但数据还是要填的，因为业务招待费、广告宣传费的基数是含着视同销售收入的，填写完整对企业是有利的。
3、个人所得税的处理
03
公司购买茅台酒
是否可以作为固定资产核算？
小编在12366上也看到一个有意思的提问：
“抖音上有人说，公司买茅台酒可以作为固定资产，低于500万元可以加速折旧抵扣当年的所得税，请问买500万的茅台酒可以作为公司的固定资产吗？”
针对这个问题，税局进行了回复：
一、如果购买茅台的目的是为了保值并转卖，茅台酒是公司的存货，而非固定资产，在没有销售之前应该在库存商品中核算，不能税前扣除。
二、如果购买茅台的目的是为了宴请客户，在实际消费的时候应该记入业务招待费，按业务招待费的税前扣除标准来扣除。
这两种用途是合乎情理的，记账也是符合会计核算规定的。
从固定资产的定义中可知，固定资产有三个特点：一是非货币资产；二是使用时间超过12个月；三是为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的。
对照一下，茅台酒符合第一个特点是非货币资产，但不符合第二个特点，它是可以存放超过12个月，但不是使用时间超过12个月；更不符合第三个特点，也就是持有目的，不是为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的。
据此可以判断出，茅台酒不是固定资产。
（PS：有一说一，就算500万以下固定资产可以抵税，但是哪个企业可以一次性购买500万价值的茅台酒？难道茅台酒不是限购的吗？）
04
公司购买购物卡
如何账务处理？有何税务风险？
来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，财务经理人
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