北京
本报记者 杜丽娟 北京报道
在个人所得税APP软件上线后，纳税人对个人所得税汇算已广泛知晓，但对于企业所得税的申报和汇算，普通人的关注度并不高，随着企业所得税汇算清缴截止时间的临近，各地税务局也通过多种渠道提醒纳税人。
按照相关规定，一般企业需要于2024年5月31日前，进行2023年度企业所得税年度纳税申报，并结清应缴应退企业所得税税款。也就是说，纳税人需要在5月底前完成企业所得税的相关汇缴工作。
5月26日，一位从事涉税服务的相关人员介绍，当前距离企业所得税汇缴结束仅剩一周时间，从申报时间看，纳税人应及早填表申报，尽量不要拖到最后几天，早完成申报，中途出错还可以更正，如果等到最后一天填表，一旦出现误填或填错，更正也会比较麻烦。
“和个人所得税相比，企业所得税的汇算清缴工作量相对较大，因此及早申报也给数据复核预留了时间，如果中间没有需要更正的内容，在数据确认后就可以进行补税或退税。”该人士说。
据悉，企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额。
也就是说，凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定，进行企业所得税汇算清缴。
其中，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也应按规定进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。
简单说，企业所得税汇缴是对上年度所得税清算的过程，纳税人需要在每年5月31日向税务机关提交，汇缴有专用表格，纳税人按照会计准则和税务规定，根据企业实际经营数据进行增减调整。
上述涉税服务人员表示，和个人所得税相比，企业所得税的汇缴不仅涉及税收政策的适用范围，还涉及会计核算比如成本、费用、损失等内容，因此汇缴工作量相对较大。
记者了解到，近年来为减轻经营主体的负担，国家实施了大规模结构性减税政策，在多项利好举措落地后，企业的税费负担也有了明显的变化。以中小微企业为例，目前对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，政策延续执行至2027年12月31日。
对于政策的执行情况，北京朝阳税务在微信平台发布了相关通知。对于分支机构的汇缴细节，通知指出企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。
北京朝阳税务相关人士介绍，从事国家限制和禁止行业的企业，不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，则应先修改相关从属行业后，再申报享受相关政策。
除了中小微企业政策优惠外，企业在设备、器具等一次性扣除方面也享受所得税优惠。按照政策规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日（财政部、税务总局公告2023年第37号，延长至2027年12月31日）期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用，并在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
事实上，为帮助纳税人了解2023年度企业所得税汇算清缴相关涉税事宜，从2月份开始，天津、北京、广东等地税务部门陆续通过官网、微信公众号、电子税务局等渠道发布信息提醒纳税人申报的通知。
通知对企业所得税的优惠事项、适用范围，以及申报的时间、方式、流程和报送资料等内容做了详细说明，并给出了具体的申报指南，这有效解决了纳税人在申报过程中遇到的各种难题。
国家税务总局相关司局人员表示，5月31日企业所得税汇算清缴正式结束，如果在汇缴期结束后，纳税人发现年度申报表存在错误，可通过电子税务局进行一次更正申报。
对于一次以上的更正申报，纳税人需要提供相关佐证资料，并经主管税务机关审核后，在办税服务厅办理更正申报；或者经税企双方沟通一致，在电子税务局预约后，由主管税务机关开通电子税务局更正申报功能，在约定时间内更正申报。更正申报涉及补缴税款的，自2024年6月1日起按日加收滞纳金。
（编辑：郝成 审核：吴可仲 校对：颜京宁）
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