上市公司财务造假，成本会计被罚100万！这钱该谁出？

正所谓“常在河边走，哪能不湿鞋？”谁说财务造假只处罚财务负责人？这不，这位上市公司小小成本会计，竟被处罚100万元！

5月12日晚间，深圳市特发信息股份有限公司公告，公司收到了深圳证监局出具的《行政处罚及市场禁入事先告知书》。

公司违规原因主要是收购的全资子公司为达到业绩对赌进行业绩造假，导致特发信息2015年至2019年年度报告存在虚假记载，该公司以及多位相关责任人均将被处罚，合计拟罚款金额超2300万元。并有三名时任高管拟被分别采取10年、8年、6年的证券市场禁入措施。

具体什么情况，一起往下看！

01

上市公司连续5年财务造假

成本会计被罚100万元

经调查，2015年4月8日，特发信息与陈传荣等4名特发东智股东签订《发行股份及支付现金购买资产协议》，以支付现金和发行股份方式购买特发东智100%股权。

其中3名自然人股东签订《利润补偿协议》，承诺特发东智2015年至2017年三年累积净利润总额不低于1.43亿元，陈传荣单独补充承诺特发东智2018年、2019年、2020年净利润均不低于5860万元。

而实际上为了完成业绩承诺，特发东智通过跨期调节营业成本、虚构业务等方式，虚增收入、虚增或虚减营业成本和利润。

1、2015年至 2019 年，特发东智通过少计或延迟入账客售料采购款、跨期调节营业成本的方式虚减或虚增营业成本。其中2015年至2018年分别虚减营业成本1039.33万元、9173.46万元、5624.61万元、1162.92万元，2019年虚增营业成本6494.77万元。

2、2019年，特发东智通过伪造采购订单和相关物流单据等方式，虚构与友华通信技术有限公司、中国移动通信集团终端有限公司销售业务，虚增营业收入32755.30 万元、营业成本28368.59万元，虚增利润总额 4386.71万元。

特发东智上述行为导致特发信息披露的2015年至2019年年度报告存在虚假记载。2015年度至2018年度利润总额分别虚增1039.33万元、9173.46万元、5624.61万元、1162.92万元，2019年度利润总额虚减2108.06万元，占当期披露利润总额的比例分别为8.17%、34.74%、16.58%、3.29%、5.33%。

处罚如下：

从处罚可以看到，虽然是子公司的财务造假，但是作为上市公司的财总和董秘一样要被罚，财总是未有效履职，做好对子公司的财务管理工作，董秘则是未发挥有效监督。

值得注意的是：

王凌、刘颖时任特发东智财务经理、成本会计，参与实施了财务造假行为。虽未担任上市公司董监高，但其行为与上市公司信息披露违法行为具有直接因果关系，系其他直接责任人员。对王凌、刘颖给予警告，并分别处以100万元罚款。

过去你以为只罚董监高，作为小小会计不会被罚，但是现在监管处罚到具体执行人了，各位打工人要掂量着自己能不能扛得住100万的罚款。

02

公司做假账，该谁去坐牢？

假账法律责任追究人确定

《会计法》第26条 ：

单位领导人、会计人员和其他人员伪造、变造、故意毁灭会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的，或者利用虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料偷税或者损害国家利益、社会公众利益的，由财政、审计、税务机关或者其他有关主管部门依据法律、行政法规规定的职责负责处理，追究责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《会计法》第27条 ：

会计人员对不真实、不合法的原始凭证予以受理，或者对违法的收支不向单位领导人提出书面意见，或者对严重违法损害国家和社会公众利益的收支不向主管单位或者财政、审计、税务机关报告，情节严重的，给予行政处分；给公私财产造成重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《会计法》第28条 ：

单位领导人接到会计人员按照本法第十九条第二款规定提出的书面意见，对违法的收支决定予以办理或者无正当理由逾期不作出处理决定，造成严重后果的，给予行政处分；给公私财产造成重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《会计法》第29条 ：

单位领导人和其他人员对依照本法履行职责的会计人员进行打击报复的，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

做假账属于违法犯罪搜索行为，尚不构成犯罪的，只是给予行政处罚，构成犯罪的，依照我国刑法依法追究刑事责任。

一般在单位犯罪的情况下，《刑法》规定了只追究两种人的法律责任：

1、直接负责人。

也就是违法行为的指使者，可以是法人代表、也可以是财务经理、财务总监。

2、直接责任人。

也就是违法行为的经办人，一般是单位的会计。

对于法人代表而言，刑法只有在三种情况才会要求法人对偷税犯罪行为来承担法律责任：

1、法人代表是涉税违法行为的直接责任人。

偷税行为是法人代表自己做的，公司其他人不知道。那么就要承担法律责任。

2、法人代表授意企业的财务总监、会计操作的，那就要承担法律责任。

刘晓庆税案中，电视台播放刘晓庆的连续剧所付的款项，应做营业收入。但是等会计请示她的时候，她要求将这部分收入挂在往来账上。那么这种行为就属于刘晓庆指使行为。

3、明知道单位有偷税的行为，法人代表并不制止。

虽然在这种情况下，法人代表没有参与违法行为，但明知道单位有偷税的行为不制止的，也要承担相应的法律责任。

03

被迫要求做假账

会计该如何保全自己？

财务行业中流传着这样一句话“挣着卖白菜的钱，操着卖白粉的心”，相信绝大部分财务人员还是遵从职业道德与法律法规的，但在面对领导压力时，只能违心操作，这又该如何是好？

第一，边界意识。有所为，有所不为。

上边界就是要遵守国家法律法规：税法，经济法，公司法，合同法等。每年的注册会计师当年度的税法和经济法教材可以给到大家很好的指引。

下边界就是公司的内部制度，报销制度，预算，资金支付，审批流程等。凡事一定要按照流程上，制度上操作。杜绝两套账，小金库。

这里要提醒的是我们只有通过不间断的，持续的学习才能培养我们的主观判断能力，做到既要守住饭碗，又不会被砸了职业发展。

第二，底线原则。不在其位不谋其政，不替老板做决定。

1. 将所有的利害关系，有条理地分析后文字汇报给老板，给老板出选择题，不替老板做决策。

2. 学会文字汇报，最简洁高效的方式可以选择微信，再截图保留。

3. 少语音，多文字，定期保存聊天记录，重要的事不打语音电话。

4. 所有人借阅任何材料只许可在财务室内，不可带走，带走必签字。

5.所有人需要财务提供任何数据，文件，能给模糊数据就模糊数据，能给截图就不给原价。

6.任何文件对外前要慎重，一定要经过领导授权同意。

7.任何报销如果有问题，对方说麻烦通融，要让他的领导签字。

8.开票有开票申请单，银行付款有付款申请单（审批流程走完）

9.记得随时锁柜子，电脑随时锁屏。

10. 所有的账号密码不共享。

11. 不当挂名法人。

第三，不结盟，不拉帮结派，不利用职务换取同事的和睦共处

远离利益小圈子，我们不需要和任何人变成小团体，不能因为职务之便给别人开绿灯，最后出现问题时，你会发现这里只有你自己。

第四， 不借个人信息给公司，谨慎签字

签字就意味着知情，签字就意味着同意。这里不是不签字，流程范围内的没有问题。

不提供个人银行卡，家属信息给公司。

对自己的证书原件，扫描不外借，不乱发，不挂靠。

第五，不参与行贿送礼等事项

《刑法》规定的行贿罪入刑数额是一万元以上，对犯行贿罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役。对行贿数额不满一万元，但为谋取非法利益而行贿的，等同犯了行贿罪。怎么规避呢？

1.红包不经手

2.贵重礼品不做二传手

3.小金额小礼品不在酒席，娱乐场所群发

第六， 保守商业秘密

1. 谨言慎行，对关键数据指标要有敏感性：收入，成本，利润，税负等

2. 秘密不仅包括企业数据，还有老板，股东个人信息，甚至老板娘的个人信息，老板的家长里短，这些都要做到嘴严。因为我们的特殊的身份可能会知道一些别人不知道的信息，这个也是非常重要的职业道德。

第七， 对建议和提醒保留证据

一定要养成写报告，写建议，并留存这些截图，因为如果真的出了什么事情，这些是可以证明你是“被迫”违法的重要证据。不要期待这些建议老板会听，听不听是他的事情，建议提不提是我的事情。不要因为老板没有采纳你的建议苦恼。

第八，慎用“合理避税”

不盲目相信外面的广告，中介机构所说的合理避税，你作为企业的财务，合规一定是你可以向这些机构提出的要求。

如果老板自己找的用工平台，税收洼地，尽量不要参与，如果必须要经手的话，发疑问信息留存。

第九，交接工作手续完备

1. 明确交接业务责任划分时间

2. 所有的会计资料，档案移交清册罗列清楚

3. 财务负责人及时变更(重要）

资料来源：财税第一讲堂

组稿制作：谢朝喜

责任编辑：李前

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