老板向公司借款，出事了！这样做账风险加大！会计赶紧自查

生活中有很多这样的老板：" 公司是我开的，钱是公司的，所以，我 = 公司 = 钱，我 = 钱 "。

真是这样吗？来看看这两个案例吧。

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老板跟公司借钱

罚105万个税

大家来看看以下两笔会计分录有没有问题：

案例一：

A老板在前些年开了一家公司，生意还算红火，后来自己需要买一套房子改善改善生活，于是便从自己所开的公里“借”走了350万元拿去买房子。当时公司的会计是这样做账的：

会计分录：

借：其他应收款-老板借款 350万元

贷：银行存款 350万元

这笔借款一借就是多年，一直挂在“其他应收款”下没有归还。

案例二：

B老板在公司刚设立时先把一笔钱转入公司账上，后来转一圈后又转走了，当B老板把钱转进来的时候是这样做账的：

会计分录：

借：银行存款

贷：股本—老板入股

抽走时时是这样做账的：
会计分录：

借：其他应收款-老板借款

贷：银行存款

抽走的资金作为股东借款挂在“其他应收款”账下长期不归还。

以上这些会计处理看似没有什么问题，但是在今年“税务严打”的大环境下，这么做是致命的！

当地税务局在对A老板的公司税务稽查中，在公司的“其他应收款”下发现了这笔老板转走多年都没有归还的350万元“借款”，最后对A老板这笔借走的350万依照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税70万元，并对少扣缴税款处于百分之五十的罚款即35万元，一共105万。

为什么这借走的350万元会被认定为“利息、股息、红利所得”呢？

政策规定：

在2003年时国家税务总局就曾下发了一个文（财税【2003】158号），其中在该文的第二条中规定“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税”。

由此可见，公司虽然是老板的，但是却不是老板的小金库，老板从公司帐上抽走资金长期不还拿去干别的什么事那是不行的。

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老板如果想从公司“借款”怎么办？

一般来说，这样做不合法，除非是属于暂时性借款、分配利润等特殊情况。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条规定：从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。将公司基本户的钱转到老板私人账户上的原因是什么？

如果是属于向公司借款：

借：其他应收款 - 老板

贷：银行存款

以后拿到发票，证明其用途，可以是采购物资或者其他允许列支的费用，可冲抵其他应收款。

借：管理费用 / 营业费用 / 固定资产 / 原材料等

贷：其他应收款

或者老板还款：

借：银行存款 / 现金

贷：其他应收款

但如果借款时间超过一年，按税法规定会认为是对老板个人的利润分配，需要就该款项缴纳个人所税。

那老板样从公司“安全的”拿钱呢？
举个例子：

老板想要从公户转100万到个人账户，你知道怎样才是合理合法的吗？

方法一：老板把车卖给公司

（1）老板卖车涉税分析

（2）公司涉税分析

也就是说，老板把车卖给公司，双方只需缴纳万分之五的印花税，且公司转钱给老板不需要缴纳个税。

例：

公司转100万给老板个人，需要按分红缴纳个税=100*20%=20万元；

如果公司老板把一辆价值120万的车，100万卖给公司，公司给老板转款100万，需要缴纳印花税=100*0.5‰*2=1000元；

通过此方法可以节税=200000-1000=19.9万元，且公司购入的车辆，计入固定资产，不仅每月计提的折旧可以抵税，车辆产生的加油费、过路费等也可以税前扣除。

风险提示：用此方法避税，公司购入的车辆一定要用于公司生产经营所需，用于老板个人消费使用的不允许税前扣除。

方法二：成立个人独资公司

利用税收洼地成立个人独资企业，有些地区个人独资企业核定征收率低至1.5%。

例：

公司转100万给老板个人，需要按分红缴纳个税=100*20%=20万元；

成立个人独资企业，公司给个人独资企业转款100万元，个人独资企业开具相应的发票。需要缴纳个税=100*1.5%=1.5万元；

则，通过此种方法可以节税=20-1.5=18.5万元。

风险提示：个人独资企业需向公司提供相应的服务且合理，才能开具发票，不能为了一味的追求避税，而忽视了税务风险。

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这些情况下“公转私”，

可以节税！

又有小伙伴说了，你说的那些方式都需要交税呀，老板说了，拿自己的钱还需要交税，太亏了！

下面，小编整理了两种可以节税的“公转私”方法，供大家参考：

一、利用年终奖的税收优惠政策，合理筹划老板的工资、奖金

全年一次性奖金可以单独计算个人所得税，我们可以合理利用这一优惠政策，对老板的工资、奖金的发放进行筹划。

【举例】

老板发放年终奖36000元，按年终一次性奖金的计算方法，需缴纳个人所得税1080元，税负仅为3%，大大低于“股息、红利所得”20%的税率。

既发放工资又发放奖金的情况下，工资和奖金该如何分配才最省税？这里为大家准备了一个表格供参考：

需提醒注意的是，此种方法使用有限制：

1、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次；

2、“年终一次性奖金”的计税办法执行至2021年12月31日，自2022年1月1日起，取得的年终奖就要全部计入综合所得合并计税了，赶紧抓住政策的小尾巴吧~

二、老板将个人资产销售给公司

个人将自己使用过的物品对外出售，不需要缴纳增值税，由于二手物品的价格通常低于原值，也无需缴纳个人所得税，仅需要按0.5‰缴纳印花税即可，税负可以说是非常低了~

而且，公司购入的固定资产，如果单价不超过500万元，可以一次性在企业所得税前扣除，如果购买的是车辆，那么车辆发生的各种费用也可以入账并税前扣除了。

【举例】

老板将个人用过的二手车卖给公司，车的原值为150万元，卖价100万元，老板和公司各缴纳印花税500元（100万元*0.5‰=500元），共计1000元，税负才1‰，这还没算公司可以抵扣的企业所得税呢。

同样的，这种方法也存在局限性：

1、公司购入的资产需用于正常的生产经营活动。

车过户了，但还是老板个人使用是不行的，不仅车辆费用不能税前扣除，卖车行为的合理性也会被税务机关质疑；

2、由于老板与公司之间存在关联关系，所以该买卖行为属于关联交易，价格一定要公允，否则同样会被税务机关稽查并补缴税款。

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老板向企业借款

有何税务风险？有何建议？

老板向企业借款，反映在企业账面上，就是“其他应收款-自然人”科目长期挂账。

一、有何税务风险？

1、个人所得税风险

自然人从企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，视同分红缴纳20%的个人所得税。

2、增值税风险

自然人从企业借款，会被视同提供贷款服务，即使没有利息收入也要视同销售，按同期同类银行贷款利率确认利息收入，然后按照增值税适用税率征收借款期间的增值税。

二、老板向企业借款，有何建议？

1.老板尽量不要从公司借款自用并长期不还；

2.借款必须用于公司经营需要，并需要保留与经营有关的证据；

3.借款尽量不要超过1年。

4.公司账面上尽量不要长期挂账个人的其他应收款，老板借款的涉税风险最大。

5.老板若是有从公司的借款挂账，用途必须是用于公司经营，而且有证据来证明与经营相关，避免涉税风险。

比如：在借款条或者借款协议上能够体现出借款的用途。

6,.其他应收款科目隐藏了过多的涉税风险，因为从科目含义上看是企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项，并不必然与本企业生产经营活动相关，因此不要乱用其他应收款。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人