山东
国家税务总局发布了2024年的2号公告，对2023年度个税综合所得汇算清缴事项进行了明确。其中，有一条内容事关专项附加扣除的享受，值得大家格外重视。具体情况，一起来看看吧！
依据国家税务总局公告2024年第2号，纳税人与其配偶或兄弟姐妹共同填报专项附加扣除的，需与其他填报人沟通填报扣除金额，避免超额或超比例填报。
可能会出现超额或超比例填报的专项附加扣除项目有：
1、可能会与配偶一起填报的：3岁以下婴幼儿照护、子女教育、大病医疗、住房贷款息、住房租金。
2、可能会与兄弟姐妹一起填报的：赡养老人。
以3岁婴幼儿照护为例，2023年每个婴幼儿每月可以有2000元的标准定额扣除，父母可以选择其中一方100%扣除，也可以选择双方分别扣除50%。
如果父母双方填报的比例加在一起超过了100%，比如父亲填了100%扣除，母亲也填了100%扣除，就属于不符合规定的超比例填报。
这种不合规的填报，一旦被发现，税务机关会通过个税系统、电子税务局、纳税人所在单位等渠道进行提示提醒。如果提醒后，纳税人拒不更正或不说明情况，税务机关会暂停该纳税人享受专项附加扣除。
因此，为了避免产生不必要的麻烦，或者产生涉税风险，我们建议大家在填报上述专项附加扣除项目的时候，与其他填报人做好沟通，不要出现超额、超比例填报的情形。
同时提醒大家注意：在个税汇算税收监管不断趋严的背景下，大家应对个税汇算保持敬畏，如实、完整、准确的填写相关申报信息，切不可耍小聪明，进行以下3种操作：
1、通过篡改证明资料、材料的方式，违规享受专项附加扣除。
2、虚假填报专项附加扣除信息，比如明明没有孩子，却填了子女教育、3岁婴幼儿照护等专项附加扣除。
3、汇算需要补税的，不按规定进行汇算清缴补税，或进行了汇算清缴，却不足额补缴税款。
在信息共享机制下，这些操作很容易被税务局发现。一旦被发现，轻则要求更正申报，并补税+滞纳金+纳入税收监管重点人员名单，重则立案稽查，届时除了补税、滞纳金，还可能会有罚款，并影响纳税信用。
当然，如果是不小心填错了相关信息，造成了多退或少缴税款，只要是及时改正，不用太担心什么，税务机关一般会按“首违不罚”原则免予处罚。
除了上述需要大家特别关注的内容之外，我们也简单给大家说一下，相较于以前年度，2023年度个税综合所得汇算清缴的一些变化要点，参考如下：
1、通过单位代办汇算的，取消了必须4月30日前与单位确认委托关系的要求。
等于是延长了汇算代办的确认时间，以前是必须4月30日前确认，2023年度则可以是汇算清缴期限内的任意时间确认，即最晚可以至6月30日。
2、明确了多次股权激励合并申报的方式、时间和地点。
根据规定，一个纳税年度取得两次及以上股权激励，需要合并纳税。简单来说，就是同一个单位一个纳税年度多次取得，在该单位合并申报，如果非同一单位，则可以由现单位合并申报，或在汇算清缴期限内自行合并申报。
3、加强对未申报补税，或未足额补税纳税人的监管。
汇算需要补税的，却不按规定申报补税或足额补税，一经发现，税务机关会通过电子文书方式或其他方式，给纳税人送达税务文书。
纳税人承担的后果是限期改正，并缴滞纳金，同时《纳税记录》会被标注。如果纳税人拒不改正，那么很可能会被立案检查，那样还会面临少缴税款0.5-5倍罚款。
4、预约时间调整为2月21日开始。
2024年2月21日开始，大家可以开始预约3月1日至3月20日中的一天，办理汇算。调整的原因，主要是今年春节假期较晚。
最后，以上内容仅供一般参考，不作为实际操作依据。
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