税务筹划要点之一

税务筹划永远是热点，因为每个老板都想不缴税，或少缴税。但缴税是法律义务，又是稽查重点。因此，合理的税务筹划既要满足合规要求，又要达到少缴税或不缴税的目的，这是很考人的，既要熟悉国家不时更新的税务政策，又要充分理解企业的业务，并由此做出合理、合法且有利的税务筹划方案。

税务筹划不是偷漏税，这是两个完全不同的概念。

那么，合理、合法且有利的税务筹划方案应从哪些维度考虑？本文先阐述分拆交易结构维度，其他维度后续阐述。

在实务中，很少人有意识或主动去分解交易结构，要么是偷懒，要么简单处理。其实，企业向客户销售商品或提供服务时，是隐含了多项交易的，需要企业的财务老大是挖掘并实施分拆的。当然，不同的交易结构，对应的增值税税率以及所要求的交易支持文件也是不同的。

分拆交易结构是蛮难的，受到很多因素影响。

1. 了解业务交易内容及结构；
2. 明确每项交易的交付条件；
3. 举证每项交易需要的交付物；
4. 拟定交易条款；
5. 分拆后的交易结构对应的成本费用是否匹配；
6. 入账企业主体；
7. 可享受的税收优惠；
8. 需符合“四流合一”特征；
9. 证据链完整有效；
10. 客户是否接受或配合；
11. 业务部门是否理解或配合；
12. 是否了解税务政策；
13. 是否满足会计准则要求；
14. 是否满足审计师的标准...

上述因素得不到全面且有效地满足，所谓的税务筹划就是蛮干，留下隐患，时机一到，风险立现。

这就是税务筹划的难点，为啥好多企业没有做税务筹划？为啥好多财务老大不愿意或不主动地接受税务筹划的原因所在。

举几个例子说明，就更具场景化，便于理解。比如，在销售商品时就会需要提供售后服务，而售后服务又有零配件销售以及工时服务；再比如，汽车租赁业务，既存在带有金融性质的租赁业务，也有车辆运营本身所需要的售后维修，或许还存在担保业务，进而延伸出会员服务等。

之所以举例，就是在看似只有一项交易的样子，其实是包含了多项交易的。无论是业务老大，还是财务老大，就应该承担起分解交易结构的职责，分别落实每一项交易都需要有法律文件，交付物，交付条件，涉税事项，对应成本等一系列的内容，要形成完整的证据链。

这才是财务老大的真正价值所在。

税务筹划的价值很大，做得规范，合理、科学，具备可持续性，可以为企业带来很大的价值，节约现金流，而且还符合国家政策。

税务筹划是一项技术活，也是一项苦力活。没有企业老板的支持，是行不通的。要在企业老板的支持下，财务老大是有责任及义务做好税务筹划工作的。

再次强调的是，税务筹划必须坚决避免偷/漏税的任何嫌疑，同时具备“四流合⼀”要素，不追求不缴纳任何税负为目标，并单一交易结构设计呈现，做到可可持续性、稳定性、根植于业务流程和交易结构中，满足收入与成本费用需匹配，这才是合理、合法且有利的税务筹划方案。