食堂买菜没有发票不能税前扣除？税局明确了！必须这么处理！

很多企业为了方便员工就餐，开设了职工食堂，职工食堂该如何做账呢？食堂从菜市场小贩处购买食材，没有发票如何是好？

01

食堂买菜无票无法税前扣除？

教你两招！

招数一：把无票支出的业务转变为真正的不需要发票的支出

比如，每个月增加员工300块的午餐补助，计入工资核算，然后在发放工资时将这部分午餐补助统一扣除，拨付给食堂，食堂作为日常的采购。

因为这部分费用列支在公司账上，是作为工资核算的，所以并不需要发票就可以税前扣除，而食堂收到这部分费用后，只需要建立自己的单独的收支管理账，管理资金的收支就行了。

相应的账务处理如下（公司账）：

计提时：

借：管理费用\销售费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

支付工资时：

借：应付职工薪酬-工资

贷：其他应付款-食堂

贷：应交税费-应交个人所得税

贷：其他应付款-社保费用等

实际拨付食堂：

借：其他应付款-食堂

贷：银行存款

尽管发放给员工的午餐补贴需要缴纳个税等问题，但一般实际金额都不大，如果站在解决食堂无票支出、规避税务风险的角度来说，还是比较划算的。

招数二：转变业务获取发票

比较常见的思路有两个：

1、整体将食堂业务外包。比如很多公司会把食堂的经营外包给一些餐饮公司，公司提供场地，具体的食堂服务由这些公司来提供，在这种情况下，餐饮公司打包给开发票，公司取得发票直接列支福利费即可。

食堂外包的涉税处理如下：

2、取消零星采购，定点定期配送。食堂无法取得发票的原因，很多时候都是因为零星采购，对于一些规模较大的公司食堂完全可以让有注册实体的个体户、公司、农场，农村信用社配送，而这些有注册的企业，都是能开具发票的。

对于一些规模较小的公司食堂，如果是在个人商贩手中购买，可以让其汇总代开发票，或者提供身份信息给公司，按每次不超过500元的收款收据作为合法扣除凭证。

02

食堂买菜没有发票

能否凭白条入账？税局回复！

企业自办食堂从集贸市场购买蔬菜、米、蛋、肉和农民自榨的花生油等，没有发票，该如何处理？能否凭借白条入账？

答：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

1.餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用税务机关监制的农产品收购发票；

2.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

注意：如果给员工发放餐费补助的话，是有税务筹划方法的，感兴趣的小伙伴速来围观~

03

关于餐饮发票

入账的几个小提醒

1、餐饮发票可以计入“业务招待费”

业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费，主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等，还包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

2、餐饮发票可以计入“职工福利费”

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”

除以上列示的应计入职工福利费。在企业日常实务中，经常会发生逢年过节等员工聚餐的情况，参与餐饮活动的人员全部是企业员工。另外，还有员工野外作业或者加班加点等，由于员工吃饭不方便，企业向员工提供工作餐。都应计入福利费。这里说的是为员工，不是为外人。为外人的支出计入招待费。

3、餐饮发票可以计入“差旅费”

有的企业职工出差，有现金补贴，有的企业是按职工出差期间发生的餐饮发票报销。对于职工出差期间的餐饮发票应该合理进行划分：如果职工出差期间，带着企业任务去宴请了客户等发生餐饮发票，还是应计入“业务招待费”；如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费，则应计入“差旅费”。

对于出差补贴是否必须提供发票，全国政策并不统一。北京市地税局明确要求出差补贴须提供发票，否则无票补贴部分计入工资薪金计算个人所得税。广西区地税局则明确只要是在合理范围内的出差补助可以无票补贴。因此，企业需要了解所在区域对此的政策。

4、餐饮发票可以计入“会议费”

企业经常召开各种会议，邀请一些客户、供应商、企业员工等参加。作为会议费，必然包括为会议召开而发生的交通、住宿、餐饮等，因此会议费中会有餐饮发票。税前扣除没问题，但是，一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知（包含内容：会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等）、会议记要等资料。

5、餐补是否需缴纳个人所得税？

1）不需要扣缴个人所得税的情形：

员工因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费，不扣缴个人所得税；员工出差发生的餐费、工作餐，在标准内领取差旅费补贴，不扣缴个人所得税。这个标准没有具体的，企业自己根据企业情况制定差旅费补贴标准。

2）需要扣缴个人所得税的情形：

直接给员工发放伙食补贴，除误餐补助属于免税情形外，应按工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人