工作中，你是否遇到过这种情况：
一提开专票对方就不乐意，这是为啥呢？
01
小规模纳税人为什么不愿意开专票？
因为企业要享受免税优惠。
财政部 国家税务总局公告2023年第1号和财政部 税务总局公告2023年第19号规定：
《增值税暂行条例》第二十一条规定：
对小规模纳税人来说，开具专票并不能享受免税优惠，上述免增值税的政策只适用于开具普票的时候。
另外，小规模纳税人享受免税优惠对销售额是有要求的，若新增一笔收入必须开具专用发票，不仅这笔收入不能享受免税优惠，同时还会使销售额上升超过免税的标准，占用免税额度。
因为，“销售额”不分开普票还是专票，或是未开票，都算销售额：当期销售额=开票收入（自开和代开）+未开票收入+纳税检查调整收入。
举个例子：
XX公司是小规模纳税人，按季度申报增值税。2023年第二季度销售货物合计收入25万元，其中自开普通发票15万元，自开专票销售额10万元。
问：XX公司二季度需要缴纳的增值税是多少？
很多新手会计乍一看25万，没有到30万的限制，就直接认为是不用缴增值税。然而现实却是：无论代开或自开的增值税专用发票，都需要缴纳增值税及附加的。
XX公司二季度需要缴纳增值税10*3%=0.3万元。
因此小规模纳税人一旦开具了专票，不仅不能享受增值税的免税优惠，而且开具的专票还要占用开具普票的免税额度，谁会愿意开呢？
02
一般纳税人为什么不愿意开具专票？
有的粉丝对这个问题也是很疑惑：一般纳税人开专票不是应该的吗？怎么会不愿意开呢？
其实一般纳税人也是要享受免税优惠的。
《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(财税〔2007〕127号)规定：
也就是说，一般纳税人要想享受增值税的免税优惠，不能开具专票，也不能部分开具专票，部分开具普票。一旦开具了专票就意味着放弃了免税权，按照正常适用税率缴纳增值税。
就比如之前国家税务总局曾出台过一项一般纳税人的免税政策：“对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。”（注：该政策执行到2022年12月31日，目前无延期文件）
案例解析：
XX公司是增值税一般纳税人，从事公共交通运输服务，公司当月收入900万元，对于当月发生的收入900万元可以全部选择免税，也可以全部选择不免税开具专用发票。不允许900万元收入，其中450万元选择不免税开具专用发票，450万元开具免税普通发票。
也就是说，如果提供免税服务，又要开增值税专用发票的话，则需要放弃免税。
XX公司如果非要给客户开专用发票，就只能选择放弃免税政策。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第三十六条规定：
一旦放弃了免税，36个月内不能再重新享受，企业还会想这么干吗？
03
对方不愿意开专票，
如何解决？
有些销售方企业只愿开普通发票，排斥开专票，其实也迫不得已。但是对于（属于一般纳税人）的购买方来讲，只有获得增值税专用发票，才能抵扣进项税。
那么，有没有两全其美的方法呢？
在实务中，可以通过双方的协商确定价格，在开具普票享受免税优惠的同时，降低销售价格，达到双赢的目的。
举个例子：
小规模纳税人A满足季度销售额30万元免税的条件。销售甲商品给一般纳税人B，每件103元。
我们先来分析一下开普票和开专票，A、B两公司的具体情况：
均衡利弊之后，采用下述的方法，双方则都能满意：
04
哪些情形不得开具专票？
虽然公司可以和对方协商开具专票，但有些情况下是不能开具专票的，给大家准备了一张导图：
来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人
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