【海外投资知识】土耳其税收指南

土耳其是经合组织成员国中企业税率最具竞争力的国家之一。土耳其公司税立法具有明显清晰、客观和统一的规定，符合国际标准。土耳其税收立法可分为三个主要内容：

一、所得税

土耳其税收立法包括两种主要所得税，即个人所得税和企业所得税。

1.1. 个人所得税

真实个人的收入需缴纳个人所得税。收入的定义是个人在单个日历年内获得的所有收入和收入的净额。个人的收入由以下一项或多项收入要素组成：

农业利润、企业营业利润、薪水和工资、收入（来自独立的个人服务）、不动产收入（租金收入）、资本投资收入和其他收入；

土耳其所得税税率是累进的，这意味着税率随着收入的增长而增加。个人所得税税率从15%到40%不等。

2023年适用的个人所得税税率如下：

就业所得税等级

非就业所得税等级

举个例子：

假设个人的年应税就业收入为 300,000 土耳其里拉，则应缴纳以下税额：

*由于最低工资和所得税级数的变化，2023 年上半年所得税减免额为 1,276.02土耳其里拉，随后几个月有所增加。2023年7月将增至 1,710.35里拉，2023年8月将增至 1,902.62里拉，随后几个月将增至 2,280.47 里拉。

1.2. 企业所得税 (CIT)

当所得税法规定的收入要素由公司取得时，税收适用于这些公司的法人实体。法律中对企业纳税人的定义如下：

资本公司、合作社、公有经济企业、协会和基金会拥有的经济企业、合资企业

2023 年土耳其一般营业收入的企业税率设定为 25%。然而，对于电子支付和货币机构、授权外汇机构、资产管理公司、资本市场机构、保险和养老金公司等银行和金融机构，税率设定为30%。此外，出口商的出口收入将受益于 5% 的企业税率降低。

二、支出税

2.1. 增值税 (VAT)

自 2023 年 7 月起，普遍适用的增值税税率为 1%、10% 和 20%。商业、工业、农业和独立专业商品和服务、进口到该国的商品和服务以及交付的商品和服务其他活动的均需缴纳增值税。

2.2. 特别消费税（SCT）

四个主要产品组需缴纳不同税率的 SCT：

• 石油产品、天然气、润滑油、溶剂及溶剂衍生物
• 汽车及其他车辆、摩托车、飞机、直升机、游艇
• 烟草及烟草制品、酒精饮料
• 奢侈品

每次交货时征收的增值税不同，SCT 仅收取一次。

2.3. 银行和保险交易税

银行和保险公司的交易仍然免征增值税，但需缴纳银行和保险交易税。该税是对银行赚取的收入（例如贷款利息）征收的。尽管一般税率为 10%，但自 2023 年 7 月起，某些交易（例如消费贷款）的税率为 15%。此外，银行间存款产生的利息按 1% 的较低税率征税。外币销售征收 0.2% 的税。

2.4. 印花税

印花税适用于多种文件，包括合同、应付票据、出资、信用证、保函、财务报表和工资单。印花税按文件价值的百分比征收，税率范围为 0.189% 至 0.948%，或者对某些文件按固定价格（预先确定的价格）征收。

三、财富税

财富税分为三种：

• 财产税
• 机动车税
• 遗产税和赠与税

对土耳其拥有的建筑物、公寓和土地征收财产税，税率为 0.1% 至 0.6%，而对不可移动文化财产保护的贡献则按财产税的 10% 征收。机动车税每年按固定金额征收，金额根据车辆的车龄和发动机容量而变化。同时，遗产税和赠与税按1%至30%的税率征收。

土耳其税收居民身份认定规则

根据 CRS 的相关要求，所有居住在土耳其境内的个人、以及由于工作需要而居住在土耳其境外的隶属于国家机关或总部位于土耳其的组织和机构的土耳其公民都视为土耳其税收居民。

下列个人被认为居住在土耳其（也因此为土耳其税收居民）：

1.永久住所位于土耳其境内；

2.一个公历年度内在土耳其境内连续停留超过六个月（临时离境不影响连续居住时间的计算）。

即：只要不在土耳其居住超过183天，就不会被认定为土耳其纳税居民，海外收入无需缴税。

但满足以下条件的外籍人士即使在土耳其境内停留超过六个月也不会被认定为土耳其税收居民：

1．为了临时性目的或商业目的来到土耳其的商人、科学家、专家、政府官员、新闻通讯人员，以及以求学、医疗、休闲、度假等目的在土耳其停留的个人；

2．因拘留、定罪或疾病等非自身控制的原因被迫停留在土耳其境内的个人。

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