财务快转发！2023年最新版增值税抵扣及费用报销攻略！

所有的专票都能抵扣吗？费用有发票就能报销吗？2023年最新版的增值税抵扣和费用报销攻略请查收~

01

2023年增值税抵扣攻略

增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，送你一份最新最全的抵扣攻略，从此进项税抵扣不求人~

step1

判断是不是一般纳税人

增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。

这里需要注意两点：

（1）一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（2）为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

step2

判断扣税凭证是否合法合规

1、抵扣凭证的类型应合法合规

发生增值税交易时会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。

除了最常见的增值税专用发票外，其他一些合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的发票类型包含以下几种：

这里有3个重点需要强调一下：

（1）左上角标识"通行费"字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示"不征税"的发票不能抵扣进项税。

（2）旅客运输的电子普通发票可以抵扣进项税，而纸质普通发票不能抵扣。

普通发票也能抵扣的情形非常繁杂，为了让大家能快速掌握，我们制作了视频来进行详解

（3）现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

2、抵扣凭证的开具应该规范

抵扣凭证是否开具规范，主要检查以下4点：

（1）是否与真实的交易相符，没有涉及虚开发票；

（2）字迹清晰，不得压线、错格；

（3）发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章）；

（4）备注栏完整。

step3

不得抵扣项目及具体的抵扣实操

并不是拿到一张专票就可以抵扣进项税，以下有几种专票不得抵扣进项税，还有几种普票可以抵扣进项税，他们相应的抵扣实操，会计一定要清楚。

02

2023年费用报销实务

一、8项费用，报销不能只凭一张发票！

二、15种费用发票，不能报销

（一）没有交易，完全虚开的发票，不能入账！

这种发票入账了，属于编造虚假计税依据，不仅会被税务机关罚款，还涉嫌犯罪。

（二）都2023年了，增值税普通发票还没有纳税人识别号？收到这种发票不能入账！

根据国税局2017年16号公告，自2017年7月1日起，增值税普通发票没有纳税人识别号或统一社会信用代码的，是不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

（三）发票项目名称是食品等笼统的名称，没有具体明细的，不能入账！

现在入账费用的发票，只开食品，或者办公用品之类的笼统的品名已经不能过税务的关了，要附清单，不然就是商品本身的名字。

有些企业不管发生什么费用都开成办公用品，这样会使企业面临很大的税务稽查风险。

（四）发票附带清单是自己用A4纸打印的，不能入账！

收到的增值税专用发票，带有清单，但是清单不是从防伪税控系统开具打印出来的，这种发票属于不符合规定的发票，不能入账。

注意这里说的退回的清单是自制清单，非税控设备中打印的清单不能报销。如果是通过税控系统开具，但是是由A4打印的，可以入账。

提示：同纸质增值税专用发票一样，增值税电子专用发票也能开具销货清单。

（五）发票备注栏填写项目不全的发票，不能入账！

符合条件但未按规定填写备注栏信息的增值税发票，将不能作为有效税收凭证哦！必须退回重开！

发票备注栏填写时需要注意什么呢？我们给总结了10个细节！

（六）发票上盖了公章、财务章等，不能入账！退回！

发票上只能盖发票专用章，如果收到加盖了公章、法人章、财务章、合同章等的发票，不能入账，必须退回。

提醒：通过增值税电子发票公共服务平台开具的增值税电子普通发票、增值税电子专用发票，采用电子签名代替发票专用章；通过公共服务平台(优化版)开具的增值税电子普通发票是电子签章。

（七）发票上盖了圆形的发票专用章，不能入账！

国税局关于发票专用章式样有关问题的公告中规定，发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。所以圆形的发票专用章是不符合规定的，盖有这种章的发票，也是不合规的发票，不能入账！

（八）代开的专用发票没有盖本公司的发票专用章，不能入账！

代开专用发票，只需要加盖本单位的发票专用章，不需要再盖税务机关代开发票专用章。

代开普通发票，加盖税务机关代开发票专用章。

（九）印有旧版发票监制章的发票，不能入账！

注意：新启用的发票监制章，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“××省（区、市）税务局”字样。旧版发票监制章，中间刻制“××省（区、市）”字样，下环刻制“国家税务总局监制”字样。

国家税务总局规定：2018年12月31日后旧版监制章的发票不能继续使用。收到这种发票不能作为入账凭证哦~

（十）没有编码简称的发票不能入账！

2018年1月1日及以后的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税电子专用发票，还有2022年开始试点的数电票，“货物或应税劳务、服务名称”或“项目名称”栏次要有“简称”，同时“简称”还得正确，才算合规的发票。

类似的，1、没有商品和服务税收分类编码对应的简称，说明发票不是发票管理新系统开具的，这种发票不能入账！

2、商品和服务税收分类编码对应的简称不正确的，如出现“*运输服务*+“不动产”这样的错误，属于不合规的发票，都不能抵扣进项税额，也不能税前扣除！

因此会计同仁们一定要擦亮眼睛，不要让这种错误的出现，使得企业增加了税务风险。

（十一）成品油发票商品和服务税收分类编码选择错误的，不能入账！退回！

（十二）成品油发票左上角没有“成品油”这三个字的，不能入账！

成品油增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票左上角打印“成品油”字样，说明发票不是通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具的，不能入账！

注意：增值税卷票没有成品油字样，可以作为正常成品油发票使用。

（十三）成品油发票“单位栏”填错的，不能入账！

开具成品油发票时，应遵守发票“单位”栏应选择“吨”或“升”。否则为不符合规定的发票，不能作为入账凭证。

（十四）成品油发票“数量”填错的，不能入账！

成品油发票，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。否则不能作为入账凭证，任何单位和个人有权拒收。

（十五）适用税率选择错误的，不能入账！

比如某公司兼营业务，既卖商品又提供服务，会计手抖选错税率。发票税率开错就是不合格发票，不能入账，也不能作为扣税凭证。

三、20种支出没有发票也可以报销

报销费用，并不是必须需要发票才可以入账，以下20种支出没有发票，照样可以报销入账。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人