影视、演艺、数字文化、出版、创意与设计、文化创意产业税收优惠

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影视产业税收优惠

（一）电影产业免征增值税优惠

　　【政策内容】

　　对电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。（税收政策执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日）

　　【文件依据】

　　《财政部 税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019〕17号）

　　（二）电影放映服务可选择按3%征收率缴纳增值税

　　【政策内容】

　　一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。（税收政策执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日）。

　　【文件依据】

　　《财政部 税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019〕17号）

　　（三）有线数字电视基本维护费及部分收视费免征增值税

　　【政策内容】

　　2019年1月1日至2023年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

　　【文件依据】

　　《财政部 税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019〕17号）

　　（四）完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务适用增值税零税率

　　【政策内容】

　　向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务，适用增值税零税率。

　　【文件依据】

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

　　（五）境外发生的广播影视节目(作品)的播映服务免征增值税

　　【政策内容】

　　境内的单位和个人销售的、在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务，免征增值税。

　　【文件依据】

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

演艺产业税收优惠

（一）文化体育服务可选择按3%征收率缴纳增值税

　　【政策内容】

　　一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：文化体育服务。

　　【文件依据】

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

　　（二）境外发生的文化体育服务免征增值税

　　【政策内容】

　　境内的单位和个人销售的、在境外提供的文化体育服务，免征增值税。

　　【文件依据】

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

　　（三）部分文化设施项目免征增值税

　　【政策内容】

　　1.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

　　2.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

　　【文件依据】

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

　　（四）科普单位门票收入免征增值税

　　【政策内容】

　　自2021年1月1日起至2023年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

　　科普单位，是指科技馆、自然博物馆，对公众开放的天文馆（站、台）、气象台（站）、地震台（站），以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。

　　科普活动，是指利用各种传媒以浅显的、让公众易于理解、接受和参与的方式，向普通大众介绍自然科学和社会科学知识，推广科学技术的应用，倡导科学方法，传播科学思想，弘扬科学精神的活动。

　　【文件依据】

　　《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第10号）

数字文化产业税收优惠

（一）动漫企业销售动漫软件享受增值税即征即退

　　【政策内容】

　　对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策（税收政策执行截止期限为2023年12月31日）。

　　3.动漫软件出口免征增值税。

　　动漫软件，按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）中软件产品相关规定执行。

　　动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发＜动漫企业认定管理办法（试行）＞的通知》（文市发〔2008〕51号）的规定执行。

　　【文件依据】

　　《财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》(财税〔2018〕38号)

　　《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）

　　（二）动漫企业部分服务可选择按3%征收率缴纳增值税

　　【政策内容】

　　经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择适用简易计税方法计算增值税。

　　动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。

　　【文件依据】

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

出版产业税收优惠

（一）出版单位、发行单位的部分征订行为免征印花税

　　【政策内容】

　　1.各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证（包括订购单、订数单等），应由持证双方按规定纳税。

　　2.各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。

　　【文件依据】

　　《国家税务局关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题的通知》（（1989）国税地字第142号）

　　（二）部分出版环节享受增值税先征后退

　　【政策内容】

　　自2021年1月1日起至2023年12月31日，执行下列增值税先征后退政策

　　（1）对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策：

　　①中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊。

　　上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。

　　②专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生课本。

　　③专为老年人出版发行的报纸和期刊。

　　④少数民族文字出版物。

　　⑤盲文图书和盲文期刊。

　　⑥经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。

　　⑦列入本公告附件1的图书、报纸和期刊。

　　（2）对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策：

　　①各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但本公告第一条第(一)项规定执行增值税100%先征后退的出版物除外。

　　②列入本公告附件2的报纸。

　　（3）对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策：

　　①对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。

　　②列入本公告附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。

　　【文件依据】

　　《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第10号）

　　（三）图书批发、零售环节免征增值税

　　【政策内容】

　　自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

　　【文件依据】

　　《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第10号）

　　（四）经营性文化事业单位转制为企业的部分收入免征增值税

　　【政策内容】

　　党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

　　上述所称“转制注册之日”，是指经营性文化事业单位转制为企业并进行企业法人登记之日。对于经营性文化事业单位转制前已进行企业法人登记，则按注销事业单位法人登记之日，或核销事业编制的批复之日（转制前未进行事业单位法人登记的）确定转制完成并享受本通知所规定的税收优惠政策。（税收政策执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日）。

　　【文件依据】

　　《财政部 国家税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号 ）

创意与设计产业税收优惠

（一）符合条件并经认定的动漫企业可享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策

　　【政策内容】

　　经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

　　【文件依据】

　　《财政部　国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）

　　（二）境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务适用增值税零税率

　　【政策内容】

　　境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务，适用增值税零税率。

　　【文件依据】

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

　　（三）跨境服务免征增值税

　　【政策内容】

　　境内的单位和个人销售的、会议展览地点在境外的会议展览服务，免征增值税。

　　境内的单位和个人销售的、向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务，免征增值税。

　　境内的单位和个人销售的、向境外单位提供的完全在境外消费的、广告投放地在境外的广告服务，免征增值税。

　　【文件依据】

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

文化创意产业税收优惠政策共性税收优惠

文化创意产业税收优惠政策共性税收优惠

一、符合条件的文化创意高新技术企业减按15%征收企业所得税

二、浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税

三、符合条件的文化创意技术先进型服务企业减按15%征收企业所得税

四、符合条件的文化创意企业研发费用加计扣除

五、符合条件的文化创意企业固定资产加速折旧或一次性扣除

一、符合条件的文化创意高新技术企业减按15%征收企业所得税

【优惠内容】

　　国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

　　【享受条件】

　　1.高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

　　2.高新技术企业要经过各省（自治区、直辖市、计划单列市）科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成的高新技术企业认定管理机构的认定。

　　3.企业申请认定时须注册成立一年以上；

　　4.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

　　5.企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

　　6.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

　　7.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合相应要求；

　　8.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；

　　9.企业创新能力评价应达到相应要求；

　　10.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

　　【政策依据】

　　1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号)

　　2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

　　3.《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）

　　4.《科技部　财政部　国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知》（国科发火〔2016〕32号）

　　5.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知》（国科发火〔2016〕195号）

二、浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税

　【优惠内容】

　　在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

　　【政策依据】

　　1.《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发〔2007〕40号);

　　2.《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2008〕172号)

　　3.《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火〔2008〕362号)

　　4.《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函〔2009〕203号)

三、符合条件的文化创意技术先进型服务企业减按15%征收企业所得税

【优惠内容】

　　认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　【享受条件】

　　享受企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件：

　　1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的法人企业;

　　2.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》(详见附件)中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力;

　　3.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上;

　　4.从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上;

　　5.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的35%。

　　从事离岸服务外包业务取得的收入，是指企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外单位提供《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中所规定的信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)和技术性知识流程外包服务(KPO)，而从上述境外单位取得的收入。

　　【政策依据】

　　1.《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知 》 （财税〔2017〕79号）

　　2.《关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》 （财税〔2018〕44号）

四、符合条件的文化创意企业研发费用加计扣除

　　【优惠内容】

　　鼓励企业从事新技术、新产品、新工艺的研究开发活动是《中华人民共和国企业所得税法》税收优惠的重点内容之一。为落实研究开发费用税前加计扣除优惠政策，财政部、国家税务总局先后下发了《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2017〕40号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知号》（财税〔2018〕99）、《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2020 年第10号）、《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号），具体落实研发费用加计扣除所得税优惠政策。

　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。允许企业自2022年1月1日起，企业 10 月份预缴申报第 3 季度 （按季预缴）或 9 月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

　　【享受条件】

　　自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用按规定享受。

　　【政策依据】

　　《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

　　《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2017〕40号）

　　《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）

　　《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知号》（财税〔2018〕99）

　　《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第10号）

　　《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）

五、符合条件的文化创意企业固定资产加速折旧或一次性扣除

【优惠内容】

　　1. 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。该项政策优惠执行期限延长至2023年12月31日。

　　2.所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　【享受条件】

　　1. 设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；

　　2．企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元。

　　【政策依据】

　　1.《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）

　　2.《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 》（国家税务总局公告2014年第64号）

　　3.《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）

　　4. 《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）

　　【优惠内容】

　　中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

　　企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

　　【享受条件】

　　在文件规定期间内新购置的设备、器具。

　　【政策依据】

　　《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告财政部》（ 税务总局公告2022年第12号）

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