美的财务公司的承兑能接受吗，账务处理怎么做？快来学习一下

美的财务公司的承兑能接受吗，账务处理怎么做？快来学习一下，美的财务公司属于非银行金融机构，其签发的承兑汇票性质理应属于商业承兑汇票。财务公司作为该票据的承兑人，依法依规开具票据抬头应该是“商业承兑汇票”而不应该是“银行承兑汇票”。

财务公司签发的挂着“银行承兑汇票”抬头的票据，显然无形中为自己增信很多。银行承兑汇票的信用通常情况下要高于商业承兑汇票的信用，并且在实务领域更容易被企业接受的支付结算工具。

许多公司正是基于票据抬头明确注明是银行承兑汇票，并非商业承兑汇票，基于对银行承兑的信任才接受了票据。

财务公司开出的票据是商承还是银承

因此，尽管票据承兑人信息一览注明了票据承兑人是财务公司，而非出票银行。但出具抬头为“银行承兑汇票”的表述，无形中是为财务公司进行了“实质增信”。

财务公司汇票贴现业务中，汇票贴现企业将票据向贴现银行贴现获取资金，贴现银行则获得票据，收取贴现利息，并向贴现企业支付资金，这是同一汇票贴现业务的两个方面。

对于汇票贴现企业带息票据的贴现的会计处理，往往以无息票据为例进行介绍，对于银行如何处理带息票据贴现业务则避而不谈。天下通商贸就此问题进行举例分析，并提出改进方法。

一、贴现账务处理中的问题分析

案例描述：20×1年10月4日，某公司将持有的一张票面金额为100 000元、票面利率为6%的商业汇票向银行贴现。已知该票据的出票日期为20×1年8月1日，票据期限6个月，即次年2月1日到期。银行贴现率为9%。

案例分析：

票据到期值=票面金额+票据到期利息=100 000+100 000×6%×（6÷12）=103 000（元）

贴现利息=票据到期值×（贴现天数÷360）×贴现率=103 000×（120÷360）×9%=3 090（元）

实付贴现金额=票据到期值-贴现利息=103 000-3 090=99 910（元）

本例中，银行实付贴现金额为99 910元，小于票面金额100 000元。实务中有人参照无息票据贴现方法进行账务处理，即利息收入=票据面值-实付贴现金额，其会计分录为：

借：贴现资产——面值 100 000

贷：吸收存款——贴现申请人户 99 910

利息收入 90

到期收到款项时，再做分录：

借：联行往来科目 103 000

贷：贴现资产——面值 100 000

利息收入 3 000

汇票贴现的本质是一种质押贷款，贴现申请人为获得资金而将票据质押给银行，银行按票据到期值发放贷款，但同时扣收贴现利息的一种交易。提前扣收的贴现利息是贴现日至票据到期日这段时间的收入，因此不能将其全计入贴现日所在期间，而应将其分摊到每个受益期。

反观上面的会计处理，显然是在盲目套用无息票据贴现的会计处理方法，以致出现以下问题：

1．贴现利息3 090元，应暂时存放于利息调整账户，以后分期转回。但上述处理却在贴现时即确认利息收入，而且确认的金额也不是贴现利息3 090元而是3 000元。

2．贷款的利息收入是根据本金、利率、时间计算得出，但上述处理中，利息收入3 000元集中在票据到期日的发生额，3 000元是倒挤出来的，而不是根据本金、利率、时间计算得出的，这不符合利息收入的计算原理。

3．票据资产的价值按面值入账并保持不变，不能反映真实信息。

贴现利息是贴现日至票据到期日这段时间的收入，不应将其全部计入贴现日，而应将其分摊到每个受益期。

处理方法是先将贴现利息计入利息调整，每月终了，再按票据到期值、贴现率以及贴现申请人使用资金的时间计算利息收入，将其从利息调整中转过来，这样贷方反映的内容就是实付贴现金额和贴现利息，这是票据到期值在贴现企业和贴现银行之间的利益划分，借方总额肯定为票据到期值。

那么，贴现银行和贴现企业之间的利益用不用划分，如何划分?划分为面值和到期利息两个部分，这样通过会计分录便能清晰地反映已贴现票据的票据信息，有利于贴现银行进行分析。因此可以再开设一个贴现资产的二级明细科目即“贴现资产——已贴现票据到期利息”，上例的账务处理为：

借：贴现资产——面值 100 000

贴现资产——已贴现票据到期利息 3 000

贷：吸收存款——贴现申请人户 103 000

借：吸收存款——贴现申请人户 3 090

贷：贴现资产——利息调整 3 090

或将以上两笔合为一笔分录：

借：贴现资产——面值 100 000

贴现资产——已贴现票据到期利息 3 000

贷：吸收存款——贴现申请人户 99 910

贴现资产——利息调整 3 090

20×1年10月31日，根据票据到期值、贴现率、天数计算10月份应分摊到的利息收入，会计分录为：

借：贴现资产——利息调整 721

贷：利息收入 721[103 000×（28÷360）×9%]

20×1年11月31日会计分录为：

借：贴现资产——利息调整 772.5

贷：利息收入 772.5[103 000×（30÷360）×9%]

20×1年12月31日会计分录为：

借：贴现资产——利息调整 798.25

贷：利息收入 798.25[103 000×（31÷360）×9%]

20×2年1月31日会计分录为：

借：贴现资产——利息调整 798.25

贷：利息收入 798.25[103 000×（31÷360）×9%]

20×2年2月1日到期收款会计分录为：

借：联行往来科目 103 000

贷：贴现资产——面值 100 000

贴现资产——已贴现票据到期利息 3 000

通过上述账务处理可以发现，贴现资产账户初始确认为99 910元，这恰恰是贴现银行与贴现企业交易时所达成的票据资产的价格（即公允价格），真实地反映了票据资产的价值。

后期账务处理中，将利息收入从利息调整账户中转出，一方面体现利息收入在各受益期的分摊，另一方面随着“贴现资产——利息调整”科目金额逐渐减小，“贴现资产”账户的余额逐渐增大，说明贴现票据的价值逐渐增大，并接近于票据到期值，这真实地反映了带息票据资产价值的动态变化。

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