业务拆分，真有那么神？

网上一些视频，都提到企业发展到一定阶段，适当的业务拆分可以合理享受税收优惠，真的是这样的吗？

拆分业务这种方案，是否经得起推敲？如果做业务拆分，实施的时候又有哪些注意事项呢？

业务拆分，一探究竟

企业业务多了，就容易出现船大难掉头的情况，通过业务拆分就能够减少此类情形带来的弊端。

比如空调的售卖和安装，属于两种业务，税率也不一样。卖空调，交的是13％的增值税，但是安装空调属于建筑施工，交的是9％的增值税。

如果售卖和安装业务一起做的话，公司必须全部按照13％来交增值税。从这个案例来看，业务不一样，税率也就不一样，企业非常有必要提前拆分业务。

把众多的业务拆分成一个个小的业务，就能实现企业利益的最大化。

《孙子兵法》里说，不尽知用兵之害者，则不能尽知用兵之利。

虽然知道业务拆分，能够给企业带来收益，拆分之前也务必弄清楚如何做才算是合理业务拆分，避免后续的涉税风险。我们总结了以下两点，一起来看看！

真实合理，首当其冲

1）真实

业务拆分必须有真实业务，不允许存在作假行为。企业通过设立空壳公司来开具发票，这类企业就属于“假企业”，是一定会被打击并且曝光的。

最近两年，税务总局一直在打击三假，其中一个就是没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”。前几天天津税务局稽查局公布了一起“假企业”的处理决定。

据《税务处理决定书》显示，天津某科技有限公司无生产经营地点，虚假注册，无社保信息，与上下游企业无银行交易记录，收取上游企业虚开的增值税专用发票脱离税务机关监管，上游接收发票全部被定性为虚开，不符合正常企业构成要件，被认定为假企业。

目前该企业已经被税务稽查部门查出来处以罚款，并督促纠正。

预防空壳公司和假企业，一定要做到以下几点：

①真实转移业务

企业的拆分出来的业务必须满足真实性这一条件。

自霍尔果斯大撤退之后，越来越多的税收优惠地区要求企业在当地必须有真实业务发生。

以海南自由贸易港为例，企业所得税优惠和个人所得税优惠吸引了大批企业和高质量人才入驻，但是这两个优惠都对实质性经营提出了严格的要求。

企业所得税的15％优惠，其中一条要求就是须在海南自贸港实质性运营。而要享受个人所得税15％优惠，纳税人则必须提供在海南自贸港注册并实质性运营的企业或单位签订的1年以上劳动合同（或聘用协议）等劳动关系证明材料。

真实业务，是海南等地区对所有业务拆分的第一要求。正如海南省省长表示，坚决不让海南自贸港成避税天堂，明确不要钻空子的空壳公司！

②真实发生费用

业务拆分出去之后，平时取得的发票要及时开具。如果出现了资金回流的情况，就很容易受到税务部门的稽查。做好相关证据链的收集和整理，这个是很重要的。一旦税局上门检查，这些证据链和资料就成为了非常重要的证明。

③真实登记地址

拆分业务注册新公司，不要使用虚拟地址，这样风险比较大。

依据《税务登记管理办法》第十四条规定，纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。

税务登记表的主要内容包括：

（一）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；

（二）住所、经营地点；

第四十四条规定，纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。

因此，纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写住所、经营地点，否则存在被处罚的税务风险。

今年6月底的时候，都在传海南已经在进行2022年税务抽查实质性办公，其中有一条就是在海南必须要有办公区域，并且有人员入驻现场办公。

业务拆分到税优地，只要满足真实条件，才可以应享尽享相关税收优惠。

2）合理

业务分拆必然带来企业管理成本的增加，企业务必考虑拆分后的收益和管理成本的平衡点，其中就包括合理的产出投入比。

之前我们看过一个物业公司的案例，该物业公司属于增值税一般纳税人，分别为10个小区提供物业服务，适用6%的增值税税率。后来，物业公司在一家财税咨询机构的建议下，成立了10家不同的分公司为10个小区分别提供服务。分公司作为小规模纳税人，按照3%的征收率缴纳增值税。

但事实上，尽管物业公司的税收成本降低了，但是10家分公司加起来，财务核算、人员安排等方面的成本却增加了。同时，由于小规模纳税人无法开具增值税专用发票，下游企业的增值税进项税额不能抵扣，也影响了企业的业务拓展。

如果付出了人力物力财力，结果却入不敷出，那其实这个业务拆分也没有必要做。公司发展是为了盈利，一个不盈利的项目，或者未来也没有希望的动作，是没有必要进行的。因为这从根本上就说明了现阶段的拆分方案，对于企业来说就是不合理的。

拆分适用，考虑周详

拆分业务并不是把鸡蛋分装在两个篮子里那么简单的事情。

这里还涉及到一个混合销售和兼营的区分，把混合销售变成兼营，不能直接通过修改合同实现，而是需要通过调整组织结构和流程来实现。

以某净水器设备代理销售公司A为例，作为一般纳税人，适用企业所得税为25%。A企业销售净水器设备并负责送货上门和安装，销售额大约是在3000万元，又因为A的主营是销售货物，适用税率是13%，因此销项税额是3000*13%=390万元。

业务拆分，把原有的混合销售环节拆分为销售货物+运输服务+安装服务+检测服务+软件产品等。这里，不同的服务享受不同的税率。

把A公司的销售环节进行拆分，A公司单独负责销售净水器收入1000万元，成立运输公司B提供运输服务收入500万元，成立C公司提供安装服务收入500万元，成立D公司为客户提供水质监测服务收入1000万元。注意，这里需要准备四份合同，由四个公司分别与客户签约。

这样算下来，

进行业务拆分之后的整体销项税额=

1000*13%+500*9%+500*9%+1000*6%

=280万元。相较拆分之前的税额390万元，销项税额是有所下降的。

总而言之，业务拆分之前，每项业务到底适用什么样的税率，在拆分之前就应该考虑清楚。对于主营业务和兼营业务存在税率差异的企业，一定要注意分别核算主营和兼营业务的销售收入，否则将会被税务机关按照高税率的业务一并计算缴纳增值税。

作为一种常用的税务规划方式，业务拆分主要是从高税率向低税率档进行拆分。但是，如果拆分过程中不注意真实合理，不考虑整体的价值和收益，也会带来涉税风险。

结合上述案例，我们建议大家，拆分业务之前务必做好统筹规划，综合考虑税收、业务真实性以及合理性等各方面因素，合规的享受税收优惠，这样才不会有后顾之忧。