叁师风险观I一篇说清“金税四期 ”，看企业税务风险雷在何处？

• 叁师风险观，察万物之本源，观企业之风险。窥斑而知豹，见微而知著。

摘要：2020年11月13日，国家税务总局发布2020年12月政府采购意向公告，正式官宣金税四期的到来！

金税四期的采购信息，发出一个明显的讯号—“系统升级，加强监控”。

一、金税工程

1、金税工程的含义

金税工程，是吸收国际先进经验，运用高科技手段并结合我国增值税管理实际设计的高科技管理系统，该系统由一个网络、四个子系统构成：一个网络是指国家税务总局与省、地、县级国家税务局四级计算机网络；四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽核子系统和发票协查子系统。金税工程实际上就是利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控的一个体系。

2、金税工程的发展历程

1994年2月1日，时任国务院副总理的朱镕基同志指示要尽快实施以加强增值税管理为主要目标的“金税”工程，由此拉开了金税工程一期建设。2000年8月31日，国家税务总局向国务院汇报金税工程二期的建设方案并得到批准。从2005年开始，为实现“业务一体化、技术一体化、系统一体化”，国家税务总局决定实施金税工程三期建设。2019年3月1日，金税工程三期(并库版)上线。2020年11月13日，金税工程四期的采购公告发布，正式开启了金税工程四期建设。

3、金税工程意义

一是优化纳税服务，通过信息网络为纳税人提供优质、便捷、全方位的税收服务;逐步实现纳税人足不出户便能轻松办税，从而大大减轻纳税人办税负担。

二是统一国税、地税核心征管应用系统版本，实现业务操作和执法标准统一规范，促进税务部门管理职能变革;实现全国数据大集中，及时利用全面准确的数据信息，提高决策的科学化水平和税收征管水平，有效降低税收成本。

三是有力地推动国家电子政务建设，促进政府部门间信息共享和协作，为提高国家宏观经济管理能力和决策水平提供全方位支持，从而对国家的经济建设和社会发展产生积极重要的作用。

4、金税相关文件

2021年3月24日，由中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，并发出通知，要求各地区各部门结合实际情况认真贯彻落实。

指导思想：

以服务纳税人、缴费人为中心以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力、精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治。

具体内容：

①加快推进智慧税务建设

2022年，基本实现法人税费信息“一户式”，自然人税费信息“一人式”智能归集；

2023年，基本实现税务机关信息“一局式”，税务人员信息“一员式”智能归集；

②稳步实施发票电子化

2021年，建成全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务；

2025年，基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本；

③深化税收大数据共享

探索区块链技术在社会保险费征收、房地产交易和不动产登记等方面的应用，并持续拓展在促进涉税涉费信息共享等领域的应用；

不断完善税收大数据云平台，加强数据资源开发利用，持续推进与国家及有关部门信息系统互联互通；

加强智能化税收大数据分析，不断强化税收大数据在经济运行研判和社会管理等领域的深层次应用。

④健全税收法律制度

全面落实税收法定原则，加快推进将现行税收暂行条例上升为法律；

推动修订税收征收管理法、反洗钱法、发票管理办法；

加强非税收入管理法制化建设。

二、金税四期特点

金税三期的底层逻辑是以发票作为管控的核心即“以票控税”，主要核查企业发票，

销项发票开出都要在公司的实际经营范围之内，购买发票进行进项税抵扣将会受到严厉惩罚；

商贸流通企业进项发票的品名必须与销项发票的品名匹配起来，细化到数量，单位，货物名称。

与金税三期相比金税四期增加了非税业务管控：

1、社保纳入税务机关管理并通过金税四期工程进行征管；

2、金税四期增加与人民银行的信息联网，进行严格的资金管控；

3、增加企业相关人员身份信息及信用的管控。

金税四期的底层逻辑即“以数治税”，在以票控税的基础上核查发票，同时还核查资金，除了对企业资金进行核查同时对法人主体的股东或者自然人进行穿透性的核查。

三、金税四期从哪些方面查企业

1、核查企业发票

①企业⼤量取得未填写纳税⼈识别号的增值税普通发票；

②企业取得大量有公司业务范围不相关发票，进销严重背离如公司主营业务是销售家电却大量采购办公用品；

③开票项⽬与实际经营范围严重不符；

④企业存在⼤量发票抬头为个⼈的不正常费⽤；

⑤企业⼤量存在“会务费”“咨询费”“服务费”“培训费”等⽆证据链的异常业务。

2、核查企业的业务

①与公司业务相关的合同流、货物流、发票流、资金流；

②长期购进原材料或商品时暂估入库；

③计提了费用而迟迟没有收到发票；

④通过大数据，查询与其交易的下游企业相关财务数据，比对是否存在异常。

3、核查企业的资金

①股东个人与企业之间频繁大金额的流动；

②企业相关人员的异常资金。

4、核查企业相关的人

① 股东户籍⾮本地、设⽴公司集中异常；

②同⼀单位员⼯同时存在⼯资薪⾦所得与劳务报酬所得异常；

③核查企业相关人员的银行账户。

5、核查企业的数据

①企业增值税、企业所得税税负率异常偏低或偏高；

②公司存在⼤量现⾦或个⼈卡交易，⽽不通过对公账户交易；

③企业往来挂账⾦额过⼤；

④企业账⾯存货⾦额过⼤；

⑤期间费⽤率异常。

四、金税四期对企业有何影响？

1、私人账户收取经营款项逃避交税将行不通；

2、冒名开户，虚假开户行不通；

3、社保入税，企业长期按照最低标准缴纳社保行不通；

4、经营款项长期大金额挂往来存在较高风险。

五、哪部分企业被稽查的可能性较高

1、税收风险等级为高风险；

　　2、2个年度内2次以上被检举且经检查均有税收违法行为的；

　　3、受托协查事项中存在税收违法行为的；

　　4、长期纳税申报异常的；

　　5、纳税信用级别为D级的；

　　6、被相关部门列为违法失信联合惩戒的；

　　7、存在其他异常情况。

金税四期系统的升级，表明国家的“监管之网”织得越来越密，通过搭建各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现税务和”非税“全方位的监控。

企业如需生存，就要紧跟国家的政策，让业务回归本来面目和商业本质，无中生有的账务处理和税务处理势必将给企业带来巨大风险！