初级会计职称考试 | 每日一练11.23

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　【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征办法计缴消费税的是()。

　　A.黄酒

　　B.葡萄酒

　　C.药酒

　　D.果木酒

　　【答案】A

　　【解析】从量计征消费税的应税消费品限于：啤酒、黄酒、成品油。

　　【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有()。

　　A.雪茄烟

　　B.卷烟

　　C.啤酒

　　D.白酒

　　【答案】BD

　　【解析】(1)实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的，限于卷烟、白酒，选项BD应选。(2)实行从量定额办法计征消费税的，限于啤酒(选项C)、黄酒、成品油。(3)其他应税消费品(例如，雪茄烟)，实行从价定率办法计征消费税。

　　【单选题】2020年8月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额2000万元，增值税税额260万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为()。

　　A.2000万元

　　B.2260万元

　　C.240吨

　　D.140吨

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项CD：药酒属于“酒——其他酒”，从价计征消费税;(2)选项AB：消费税的计税销售额应为不含增值税的销售额;(3)本题增值税的计税依据为2000万元。

　　【单选题】甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2020年9月销售高档化妆品“元旦”套装410套，每套含增值税售价678元，将同款“元旦”套装20套用于对外赞助。已知，增值税税率为13%，消费税税率为15%，计算甲化妆品公司当月“元旦”套装应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.410×678÷(1+13%)×15%

　　B.410×678×15%

　　C.(410+20)×678÷(1+13%)×15%

　　D.(410+20)×678×13%

　　【答案】C

　　【解析】(1)纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时纳税，20套用于对外赞助的“元旦”套装应当计缴消费税，选项AB错误;(2)“678元”为含增值税单价，必须价税分离，选项D错误，选项C正确;(3)甲化妆品公司本题业务，除缴纳消费税外，还应当进行增值税处理，销项税额=(410+20)×678÷(1+13%)×13%=33540(元)。

　　【单选题】2020年12月，甲公司销售自产的高尔夫球杆3000支，不含增值税单价1600元/支;销售自产的高尔夫球包500个，不含增值税单价1200元/个;销售自产的高尔夫球帽100顶，不含增值税单价150元/顶。已知，高尔夫球及球具消费税税率为10%。计算甲公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.(3000×1600+100×150)×10%

　　B.(3000×1600+500×1200)×10%

　　C.(3000×1600+500×1200+100×150)×10%

　　D.3000×1600×10%

　　【答案】B

　　【解析】高尔夫球及球具的消费税征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)(选项AD排除)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把(不包括高尔夫球帽，选项C排除)。

　　【单选题】2020年9月甲啤酒厂生产180吨啤酒，销售120吨，取得不含增值税销售额30万元，增值税税额3.9万元。甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为()。

　　A.120吨

　　B.180吨

　　C.33.9万元

　　D.30万元

　　【答案】A

　　【解析】(1)啤酒、黄酒、成品油，从量定额计征消费税，排除选项CD;(2)纳税人销售应税消费品的，计税依据为应税消费品的“销售数量”(而非生产数量);(3)假定该啤酒的消费税税额为220元/吨，甲啤酒厂当月销售啤酒应纳消费税=220×120=26400(元)。

　　【单选题】2020年9月甲酒厂销售自产A型白酒20吨，取得含增值税销售额2260000元。已知，增值税税率为13%，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。计算甲酒厂当月销售自产A型白酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.2260000×20%+20×2000×0.5

　　B.2260000÷(1+13%)×20%

　　C.2260000×20%

　　D.2260000÷(1+13%)×20%+20×2000×0.5

　　【答案】D

　　【解析】(1)白酒复合计征消费税，选项BC未考虑从量税，排除;(2)题目交代的“2260000元”为含增值税销售额，应当作价税分离处理，选项D正确，选项A错误。

　　【单选题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年10月销售A型卷烟1000标准条，取得含增值税销售额90400元。已知，卷烟增值税税率为13%，消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支，每标准条200支卷烟。计算甲卷烟厂当月销售A型卷烟应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.90400÷(1+13%)×56%

　　B.90400÷(1+13%)×56%+1000×200×0.003

　　C.90400×56%+1000×200×0.003

　　D.(90400+1000×200×0.003)×56%

　　【答案】B

　　【解析】(1)卷烟复合计征消费税，排除选项AD;(2)消费税的计税销售额为不含增值税的销售额，而题目明确交代“90400元”为含增值税销售额，应作价税分离，排除选项C。

　　【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的有()。

　　A.乙化妆品厂将自产的高档香水赠送客户

　　B.丙首饰店将购进的金项链奖励优秀员工

　　C.丁汽车厂将自产的小汽车用于投资入股

　　D.甲酒厂将自产的白酒用于抵偿债务

　　【答案】CD

　　【解析】(1)纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股(选项C)和抵偿债务(选项D)等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税;(2)选项AB：虽然不属于“换投抵”业务，不以最高价为计税依据，但均为消费税视同销售行为，应当核定销售额计征消费税。

　　【单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价13万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。

　　A.1×5×5%

　　B.1×10×5%

　　C.1×13×5%

　　D.1×5×(1+5%)×5%

　　【答案】C

　　【解析】(1)本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税计税依据应找最高价(13万元/辆)。(2)如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，该笔业务的增值税销项税额=1×10(平均价)×13%=1.3(万元)。