盖茨基金慈善信托为我国慈善信托带来的思考

01. 比尔· 盖茨离婚以及他背后的慈善信托

5月4日，世界前首富比尔·盖茨与其妻梅琳达宣布离婚。　

根据福布斯实时富豪榜，截至当地时间5月3日，比尔·盖茨身家达1305亿美元，排名全球第四。很多人关心他们1305亿美元财富如何分割？而小编呢，作为信托从业者，更关心的是盖茨的慈善信托基金，并由此了解一下我国的慈善信托发展状况。　

根据网络公开消息，比尔盖茨的财富主要由三大部分组成：

1）比尔·盖茨个人拥有1.37%的微软股份，按周一收盘价计算的市值约260亿美元；

2）盖茨现在最大的资产是Cascade Investments，这是他利用出售微软股票所得收入以及股息收入而创建的一家控股公司；

3）微软创始人比尔·盖茨创立的比尔及梅琳达·盖茨基金会（Bill & Melinda Gates Foundation）旗下的信托基金Bill & Melinda Gates Foundation Trust。

02. 比尔·盖茨的慈善信托概况

比尔及梅琳达·盖茨基金会（Bill & Melinda Gates Foundation），根据公开资料显示，成立于2000年，总部位于西雅图；在美国华盛顿、印度德里、英国伦敦、德国柏林、埃塞俄比亚亚的斯亚贝巴、 尼日利亚阿布贾、南非约翰内斯堡， 以及我国北京均设有办事处。

2006年10月，基金会按受托人要求，分成了两个实体结构：比尔和梅林达·盖茨基金会（基金会）和比尔·梅林达·盖茨基金会信托（信托）。这两个实体都是免税的私人基金会，其结构是慈善信托。

自基金会成立以来至 2019 年第 4 季度，共接受1602 笔赠款总额：548 亿美元；其中基金会信托基金规模：498亿美元。

基金会的目标和使命是：

1）确保未成年人健康成长；

2）帮助贫困人群遏制传染性疾病；

3）增强妇女和女童改善生活的能力；

4）激励人们行动起来，改变世界。

信托则持有比尔和梅林达·盖茨捐赠的投资资产，并接受沃伦·巴菲特的捐款。信托的主要作用是管理投资资产，并在必要时将收益转移给基金会，以实现基金会的慈善目标。

说白了，就是基金会信托是管理基金资产的，目标的是赚钱为主；基金会则是花钱为主，实现慈善目标。

盖茨基金会在中国也取得了不小的成就，与我国政府及国家卫生健康委员会、国务院扶贫办、中国疾控中心、国家免疫规划专家咨询委员会、中国商务部等相关部门展开多方面合作，在扶贫减贫、卫生改善、扩大国家免疫规划、农业发展、医药产品监管体系等方面均有合作和贡献。基金会还和北京市政府以及清华大学三方联合成立了全球健康药物研发中心，针对结核病、疟疾等重大传染病进行新药研发，建立具有开创性的药物研发和应用转化平台，为促进中国和全球贫困人群的健康做贡献。

盖茨基金会在新冠疫情时期，2020年1月27日，宣布提供500万美元紧急赠款，并提供相应的技术和专家支持，用于帮助中国相关合作伙伴加速在新型冠状病毒感染的流行病学、应急干预实施和医药产品研发等方面的工作。

2020年4月15日，比尔及梅琳达·盖茨基金会的首席执行官马克·苏兹曼（Mark Suzman）在官网发布声明，宣布向世卫组织追加1.5亿美元捐赠的决定。

03. 我国的慈善信托

2016年9月实施的《中华人民共和国慈善法》以来，越来越多的信托公司、慈善组织和委托人参与慈善信托，慈善信托的数量和规模不断增加，慈善效果持续发挥。

2017年，被视为我国慈善信托元年，是年7月，为促进慈善事业发展，银监会、民政部联合印发《慈善信托管理办法》（以下简称《办法》），标志着我国慈善信托规制体系基本建立。

2019年，我国对慈善组织保值增值投资活动做了进一步规范，慈善资金保值增值的积极性增加。2019年1月1日，《慈善组织保值增值投资活动管理暂行办法》（本章以下简称《暂行办法》）正式实施。《暂行办法》为慈善组织实现保值增值目的开展的投资划定了投资范围，提出了监督管理要求，其中明确了慈善组织的投资活动包括直接购买银行、信托等金融机构发行的资产管理产品，将财产委托给受金融监督管理部门监管的机构进行投资。

截至2021年5月份，民政部慈善中国信息平台的公开数据显示，共 566 单慈善信托备案数据，财产总规模共 33.77亿。

04. 我国慈善信托的优缺点

我国慈善信托发展晚且慢，但与设立基金会相比，慈善信托的设立相对简便，门槛低、设立形式更灵活、管理成本低、财产所具备的独立性更加明显。与向基金会捐款相比，信托委托人的慈善意志可以得到更好的保障与体现。此外，慈善信托具有财产隔离功能，可以保证信托财产的存续以及慈善目的的最终实现。

目前我国慈善信托的不足也不少，据清华大学公共管理学院副院长、教授邓国胜刊文表示掣肘我国慈善信托发展因素主要还是我国有关慈善信托的优惠政策少，激励不足，特别是设立慈善信托的税收优惠政策一直未得到落实。

根据我国《税法》《慈善法》《慈善信托管理办法》等相关法律法规中对慈善信托均是仅有原则性表述，并无具体的税收优惠政策，且无明确可操作的相关规定。

▍对捐赠人的税收优惠缺失

目前我国税法已经对个人及企业捐赠的税收抵扣做出了明确规定。对于企业捐赠的情况来说，要想获取税收优惠首先得满足我国《公益事业捐赠法》的规定，向公益性社会团体或县级以上政府部门捐赠，同时捐赠财产的使用方向必须合规。但由于信托公司不属于“公益性社会组织”，所以向慈善信托捐款享受不到优惠。

▍对受托人的税收优惠缺失

《慈善法》《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》明确了慈善组织具备公益性税前扣除的资格，极大地推动了慈善组织发展慈善事业。而针对信托公司享有的税收优惠政策在《慈善法》《慈善信托管理办法》等法律法规中仅有原则性表述（《慈善信托管理办法》第四十四条：慈善信托的委托人、受托人和受益人按照国家有关规定享受税收优惠），未有可操作性细则出台，导致同为慈善信托受托人的信托公司对慈善信托收取的管理费无法比照慈善组织享受税收优惠。

▍对受益人的税收优惠缺失

《慈善法》第八十一条规定；“受益人接受慈善捐赠，依法享受税收优惠。”但对于慈善信托而言，则未明确受益人可以享受相应政策。

▍对慈善信托项目本身税收优惠缺失

财政部和国家税务总局发布的《关于资管产品增值税有关问题的通知》规定，2018年1月1日起，资管产品管理人运用资管产品的过程中发生的增值税应税行为也需要缴纳增值税。目前，我国尚未出台任何关于慈善信托项目的税收优惠政策。因此，慈善信托的受托人在产品运营过程中产生的利息收入、金融产品转让收益等增值收益，需对慈善信托项目征收增值税。

与盖茨基金会的免税慈善信托主体形成强烈对比。

05. 慈善信托是否会成为富人的避税天堂？

对于盖茨的基金会所做慈善，不乏阴谋论者质疑其慈善只是他避税的一个手段。

未来，伴随着我国慈善信托税收优惠政策的完善，慈善信托的规模进一步扩大，相信这样的声音在国内也是不绝于耳。

这完全是以小人之心度君子之腹，国外如比尔·盖茨，以及国内如做慈善37年，捐款160多亿的企业家曹德旺先生，他们的人生经历和财富积累，以及思想的高度，是大部分生活在温饱线上的普通老百姓不可比的，普通老百姓也许会为省三瓜两枣穷尽办法，但人家真的是为了改善世界。

同时，小编能力有限，对于国外慈善信托资金用途的限制没有过多查阅相关材料，但我国的《慈善信托管理办法》，相关条款对慈善信托财产用途作了明确限制：

第五十九条 慈善信托的受托人有下列情形之一的，由民政部门予以警告，责令限期改正；有违法所得的，由民政部门予以没收；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处二万元以上二十万元以下罚款：（一）将信托财产及其收益用于非慈善目的的；（二）未按照规定将信托事务处理情况及财务状况向民政部门报告或者向社会公开的。

第六十条 信托公司违反本办法规定的，银行业监督管理机构可以根据《银行业监督管理法》等法律法规，采取相应的行政处罚和监管措施。

第六十一条 慈善信托的当事人违反《慈善法》有关规定，构成违反治安管理行为的，依法移送公安机关给予治安管理处罚；构成犯罪的，依法移送公安、司法机关追究刑事责任。

来源 | 进奏柜坊

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