提前开票算虚开吗？

在企业的日常生产经营中，最是绕不开发票跟收款，那究竟是先开票呢还是先收款呢？高顿实操君最近也收到过好些小伙伴在这个问题上的留言。

其实两者对于购销双方都是有风险的，而且先开票后收款并不违法的，只是风险相对来说更大。

1、销售方因先开具发票未收到款项，造成销售规模不变或增加的情况下，企业开票销售额过大，而货币资金过少、应收账款余额过大，可能被怀疑企业有虚开发票的风险。

2、购买方因先付款而未取得发票，造成利润表营业收入、营业成本变动很小情况下，资金流出变动不大，但取得发票的金额远远小于成本费用，可能被怀疑企业存在无票暂估或无票费用列支的风险。

那怎么做才能把风险降到最低呢？和实操君一起先来看个合同纠纷的判决案。

合同纠纷案例

上述案例中可以看到，南通二建公司跟创天公司的纠纷源于工程款偿付问题，之所以出现这样的纠纷，在于南通二建在这笔业务中先开具了发票244万元给创天公司，起诉创天公司未支付款项，而此后创天公司不停上诉，持有发票在该诉讼中是处于优势地位，并且南通二建未能举证付款事实不存在。

经过一审二审，最终判定持有发票的创天公司244万元货款已支付。

总结：

1、对于增值税专票，仅是付款的记账凭证，而无法证明标的物已经交付，也不能证明买受人已经付款。

2、对于普通发票，在有合同约定或当事人之间交易习惯存在的前提下，可以作为买方已经履行付款义务的证明（有相反证据足以推翻的除外）。

实操君建议：

1、完善合同。如果对方要求先给票再付款，务必将其写入合同条款中，一旦发生纠纷，该付款条件条款完全可以作为“发票不代表付款”观点的有力证据。这也是最好的解决方式。

2、如果合同没有这个条款，那只能退而求其次：在每次给付发票时，请对方在发票签收单上写上“给付发票时款项尚未支付”并由对方签字或盖章。

先收款后开票的风险

1、站在购买方角度考虑，当双方钱货两讫之后，销售方拒开发票的可能性不大，除非买方发现货物有问题，要求退货，跟销售方进行争议，一般不会出现销售方不开发票的问题。

2、站在销售方角度考虑，先付款后开票可以避免先开票先交增值税的风险。

因此，先收款后开票相对而言可以避免开票后无法收回款项的风险，以及先开票先交税的风险。

先开票后付款的风险

发票是收款的凭证依据，理应是收到款时或收款后再开票。

长期保持供需关系的企业之间，为了方便，都会想着先开票，有时候是为了能够拿到进项做抵扣。

在这样的情况下，客户还没有付款要先开票，销售方的财务人员要在开票问题上做好预案，防范风险。

例如：

(1)双方签订合同时约定清楚先开票后付款，以及开票和付款日期

(2)合同中未约定开票和付款的顺序和日期条款的，先开具发票方在把发票提供给客户时要求客户写一份收据，内容证明客户已收到了发票，但款项尚没有进行支付，同时再在发票的背面备注，款项尚未支付等字样。

总之，合同签订应尽量约定清楚收款开票的具体条款，如果合同中未写明，也来不及修改合同，应在对方签收发票时留下未付款的证明，避免事后的纠纷。

看到这个小程序，就该知道实操君下面是账务处理环节~~

账务处理

【举例】

假设A公司跟实操君的公司购买了一大批设备10万元（不含税价），成本价6.7万元。

1、对方为了这个月能够取到发票做进项抵扣，所以签订合同时，列明先开票后付款。

则先开票后收款的账务处理如下：

（1）开发票时，做应收单，增加应收账款：

借：应收账款 11.3

　贷：主营业务收入 10

　　 应交税费—应交增值税（销项税额）1.3

（2）收款时，做收款单，将应收账款冲销

借：银行存款/库存现金 11.3

贷：应收账款 11.3

2、对方签订合同当日依据合同约定支付了部分的货款，承诺开票后支付余下货款。

则先收款后开票的账务处理如下：

（1）收款时做预收时：

借：银行存款 5

贷：预收账款 5

（2）下月开票时确认收入 ：

借：预收账款 5

银行存款 6.3

贷：主营业务收入 10

应交税费—应交增值税（销项税额）1.3

同时结转成本 ：

借：主营业务成本 6.7

贷：库存商品 6.7

增值税及企业所得税怎么做？

1、增值税

因为发票开出，纳税义务即发生，因此，增值税需要按照开具发票的金额全额计算缴税。

2、企业所得税

因是先收款后发货，典型的预收款销售，并没有满足企业所得税的应税收入确认标准，因此，可以在发出商品时确认收入。

实操君觉得，只要是真实发生的业务，都可以有商量的余地，但是对于自家公司的风险，作为财务人员要谨慎，该列明的东西不能省略。