近年来，不少民营企业面临融资困境，一些民营企业通过出让股权的方式化解资金危机，这契合了国有企业欲以资本迅速撬动产业布局、扩大市场占有率、增强行业话语权的需求。但在完成收购后，国有企业常常在财务投资理念下采用高授权式管理模式，保留民营企业的原董事长和原总经理，以稳定“军心”，仅派驻财务总监等作为管理代表监控或管控其财务状况。然而，这种松散型管理模式很可能会导致无法及时纠正或遏制民营企业原有的违规行为，甚至滋生一些新问题，严重时还会直接损害国有资产权益。
做足收购前尽调工作，重视投前评审
国有企业应切实发挥尽职调查、收购前评估的作用，尤其需要对民营企业的企业文化和背景等深入调查。不同的企业文化下会促成不同的内控环境，形成不同的风险防范意识和风险管理能力。因此，在投资决策前，应对企业文化融合的可能性多加考量对于有疑点之处，可与被收购企业协商，通过安排内部审计获得第一手资料，避免投资决策行为被混淆视听。
另外，受审计资源限制，对于投资行为，审计部可加大频次予以重点关注。在上述案例中，由于该投资行为的事前和事中控制没有发挥充分的审计作用，导致部分问题没有被及时发现和纠正，给国有资产带来了损失和风险。
重视投后管理，形成投资闭环
国有企业在投入资金和财务人员的同时，也需考虑投资后对经营管理介入的必要性。稳定民营企业原领导班子固然重要，但对于违规行为迹象较多的企业，可考虑派驻人员介入原经营管理团队，以维护国有资产在经营管理中的正当权益，避免国有资产流失和国有权益受损
强化审计意见落实和整改的跟踪工作
审计报告完成后不能束之高阁，审计意见和建议只有得到落实才能发挥作用。发现问题只是审计项目中的一环，只有完成审计闭环管理，督促被审计单位整改完成到位，才能促进企业真正意义上的管理提升，发挥审计对国有资产权益的监督和维护作用。
审计人员需要做足准备、重视细节、顺藤摸瓜、随机应变
审计人员在开展工作前需要做足审前工作，带着疑点、有的放矢地开展现场审计工作，这不仅能节约审计资源，还可保证有充足的时间应对审计进点后发生的各类事项。
开展审计工作时需胆大心细、注意细节，要紧追问题，不放过一丝可疑之处。将诸多细节互相印证，往往能顺藤摸瓜得到真实的结果。在挖掘到真实情况之前，审计工作很容易受被审计单位资料不完整、实务烦琐等问题的干扰，但这往往也预示着最终的真相即将浮出水面。
在与被审计单位人员交流时，审计人员应做到有礼有节、不卑不亢，针对现场情况随机应变，站在对方视角考虑问题从而寻求突破。对于难点问题，可从多个维度论证确认；对于部分敏感问题，可先获取相关证据，以避免证据被破坏；在与配合审计意愿低的人员交流时，应在交流前获得充分的数据，并多方访谈获取信息，以免被混淆视听。
原文标题：国有资产权益受损行为审计案例分析
作者：汪一锐（江苏苏美达集团有限公司）
引用本文：汪一锐.国有资产权益受损行为审计案例分析[J].财务管理研究,2020(02):56-59.
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