利用税收返还政策，虚开发票涉案300亿

权威发布丨山东省公安厅发布十大经济犯罪典型案件 2020年5月12日，“山东发布”权威发布2019年全省公安机关打击经济犯罪的主要战果，并发布十大典型案例。 其中：

6.枣庄“2.25”特大虚开增值税专用发票案

2019年，枣庄市公安局立案侦办“2.25”再生资源行业特大虚开增值税专用发票案。

经查，某再生资源有限公司在没有实际业务的情况下，利用当地政府对废旧物资行业的补贴政策，采用虚开增值税发票手段骗取所上缴增值税的50%税款进行返还，直接造成国家税款重大损失。

该案涉及11个省市74家企业，涉案金额高达300亿余元，共抓获犯罪嫌疑人21名。2020年3月5日，该案移送检察机关审查起诉。

内蒙查办的两起虚开案件

中国经济导报记者：刚才，暖场视频中提到了“6·01”“9·17”案件，能具体介绍一下吗？

内蒙古自治区税务局副局长刘长在：为全面贯彻落实党中央、国务院领导重要批示精神，维护正常经济税收秩序，优化营商环境，进一步打击虚开增值税发票和骗取出口退税违法犯罪活动，税务总局、公安部、海关总署、人民银行四部委于2018年8月部署开展了打击虚开发票、骗取退税违法犯罪两年专项行动。“6·01”“9·17”案件是“双打”工作以来，内蒙古查办的两件大案。

“9·17”案件是增值税普通发票虚开团伙案。目前已经查实以犯罪嫌疑人祁某、林某为首的虚开增值税普通发票团伙，利用开具增值税普通发票红字发票冲销收入、填列免税收入不缴或少缴税款等方式虚开发票，涉案金额高达8.76亿元。专案查办过程中，捣毁4个虚开发票窝点和1个买卖、克隆假发票窝点，缴获了大量假发票、印章、税控盘、银行卡、伪基站等作案工具，该案现已抓捕嫌疑人32名，主犯王某等9名涉案人员投案自首。目前包头市人民检察院正对17名犯罪嫌疑人提起公诉。

“6·01”是一起团伙虚开骗税案。是由自治区公安厅、税务局联合专案组历时22个月的艰苦努力，成功查办的一起集招商引资、操纵上市、虚开、洗钱于一体的重大团伙虚开骗税案。该案虚开发票总额82亿多元、违法退税5亿多元，涉及全国19个省市124户企业，是我区近年来警税联合查办的最大涉税案件，在全国影响广泛，得到四部委领导的肯定和赞誉。

中国经济导报记者：关于为期两年的打击虚开骗税违法犯罪专项行动，您能介绍一下目前的进展情况吗？

刘长在：“打虚打骗”工作原定历时两年，自2018年8月到2020年8月，由于疫情原因，已经延续到今年12月结束。两年来，我们联合自治区公安厅、呼和浩特海关、满洲里海关以及中国人民银行呼和浩特中心支行，以没有实际经营业务只为虚开发票设立的“假企业”和没有实际出口只为骗取退税的“假出口”为打击重点，截止目前，全区各级税务机关已经检查涉嫌骗税和虚开企业1222户，认定虚开和接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣凭证 8.81万份，涉及税额18.06亿元；查处骗取出口退税违法行为挽回税款损失2830.70万元；抓捕犯罪嫌疑人147 名，12名犯罪嫌疑人主动向公安机关投案自首。通过四部门联手重拳出击，有效规范了区内经济社会秩序，为营造公平有序的营商环境做出了重要贡献。

发票虚开的手法及剖析

2019年下半年以来，江苏、浙江、安徽、江西等多地警方相继曝光一批虚开发票案，其中不少案件涉案金额动辄数十亿、上百亿元，个别案件甚至上千亿元，造成国家大量税收损失。

如此之多的虚开发票究竟从何而来？

“卖发票比卖心脏支架还来钱”，

多个环节层层牟利

南京一家医药贸易公司原本从事心脏支架等医疗器械销售，为逃税曾购买假发票。久而久之，该公司实际控制人张某发现，卖发票无需任何成本，比卖心脏支架还来钱，于是干脆转做虚开增值税发票的生意。2019年，张某被南京警方逮捕，涉嫌虚开增值税专用发票62亿余元。

2019年下半年以来，多地警方曝光类似案件，涉案金额惊人。安徽铜陵警方披露一起特大虚开发票案，涉案金额近20亿元；江西宜春市公安局摧毁一虚开骗税团伙，涉案金额逾73亿元；公安部于2019年8月公布的打击涉税犯罪十大典型案例中，四起虚开案涉案金额超百亿元，其中安徽合肥“11·19”虚开增值税专用发票案涉案金额超900亿元。最近，浙江绍兴市公安局更披露一起千亿级虚开发票大案。

虚开发票背后是巨大的利益诱惑。南京市公安局经侦支队三大队副大队长韩路告诉记者，有的不法分子注册一家空壳公司，一年后可在3个月内申领共计75张发票，对外最高可开具金额达750万元的销项发票。

买卖发票一般有多个环节，层层牟利，最高能以开票额的10%的费率卖出。在第一环节，注册一家空壳公司无需任何投入，也不必实际生产，哪怕只赚取2%的费率，也可获利15万元。

如果用这些发票来骗取出口退税，收益还会进一步增加。最近，江苏省南通市公安局破获一起利用空壳公司虚开发票，再利用实体企业骗取出口退税的案件，犯罪嫌疑人骗取出口退税金额高达2.58亿元。

三大犯罪套路

揭示虚假发票源头

近年来，虚开发票的犯罪手法手段更加隐蔽且不断翻新，大致可分为三类：

——“空壳票”。通过注册大量空壳公司，对外虚开增值税发票，并不编造任何“经营行为”。这些企业在短期存续期间领票、开票，虚假纳税申报，或者干脆不申报即逃跑失联。

江苏泰州市公安局最近打掉了4个虚开发票团伙，其成立、控制的空壳公司达120余家，涉及6个省市，曾向1500多家企业虚开、出售增值税发票。

泰州市公安局经侦支队支队长朱晋介绍，犯罪团伙并不伪造资金流、货物流和合同，也不制作账册凭证留存备查，而是通过设立空壳公司，大肆领取、虚开增值税发票，甚至直接非法出售增值税专用发票牟利。

——“黄金票”。这类发票主要来自黄金交易企业。黄金交易金额大，一般不用开具发票，一些黄金交易企业或其员工便将多余发票以开票额的1%至2%的费率出售牟利。一些不法分子大肆收购“黄金票”作为进项发票，经“洗票”后对外虚开。

南京市公安局经侦支队副支队长张汉军介绍，“黄金票”有两种“洗票”方式。一种是“化学洗票”，即拿化学药水将发票上的品名等关键字洗去、换掉，加价出售；二是成立虚假加工厂，以黄金票为进项发票进行抵扣，重新申领发票后再对外虚开。

南京市公安局栖霞分局新近破获一起特大跨省虚开发票案，截至目前，已查实的虚开发票金额累计超过20亿元。这一案件就是通过设立虚假加工厂“洗票”。栖霞公安分局办案人员介绍，嫌疑人杨某先是从一些黄金珠宝类公司以极低费率购买正规发票，再以虚设“加工厂”生产销售电解铜的名义，从正规渠道进行抵扣并申领新发票，以2%至3%的费率对外虚开。

——“农副产品票”。企业从农户手中收购农产品，没有进项发票怎么办？税务部门允许这类企业以收购凭证、银行流水、农户身份证来证明自己收购了大量原料，可进行税务抵扣。然而，一些不法分子却趁机骗领发票对外虚开。

2019年12月，南京公安破获一起案值2亿元的虚开发票案。涉案企业是一家羽绒服公司。他们用员工的身份证办理银行卡，然后以收购农户鸭毛、鹅毛的名义，向这些银行卡打钱，制造假流水，再以此为税务抵扣，申领发票，最后大肆对外虚开。

“网络化、组织化、科技化是当前涉税犯罪的突出特点。”南京市公安局鼓楼分局经侦大队侦查员彭梓原说，虚开发票已形成“产业链”，多数交易在网上进行，一些嫌疑人甚至开始入侵税务系统。

倡导构建

大数据监管模式

没有实际经营业务的空壳公司是滋生发票犯罪的“温床”。泰州市公安局经侦支队涉税大队大队长朱毅峰等办案民警告诉记者，无论“空壳票”还是“黄金票”，都需要通过空壳公司申领发票、倒票并对外虚开。从查获案件看，不少嫌疑人手中往往掌握着十几家甚至数十家没有任何真正业务的空壳公司。

值得警惕的是，当前，网上可随意购买空壳公司。一些嫌疑人交代，在网上花2000元就能买一家公司。记者在网上搜索“代办注册”“公司转让”等关键词也发现，有大量网站提供这类服务。许多公司尤其是贸易类公司转让价格极低，只需数千元且可以还价。警方介绍，一些不法分子还通过QQ群、微信群进行空壳公司交易。

3个月的纳税“辅导期”往往是发票犯罪的“窗口期”。韩路说，按规定，注册公司满一年，即可享受3个月纳税“辅导期”，每个月可申领25张税票，每张票最高可开具金额10万元。一些不法分子利用这一“窗口期”大肆“暴力虚开”，随即逃跑失联。

警方还发现，由于各地税务系统业务、数据相对分割，相互间的发票验证需要一个过程。一些不法分子借此不断跨省跨区域“倒票”，增加公安取证难度。

多地警方认为，“空壳票”“黄金票”“农副产品票”背后暴露的虚假经营问题，其实通过对企业用工、用电等情况的分析就能掌握。张汉军说，为消除涉税犯罪的“温床”，堵住涉税犯罪的“窗口期”，应倡导政府各部门开放、共享数据资源，构建大数据监管模式，及时发现异动，进行有效干预。

普通企业在日常运营中也会收到很多发票，收到发票的第一时间一定要辨别发票的真伪做账入账前需要先核实，不然如果假票的话会对公司产生很大的影响。如果收到假票一定要马上报警。