案例： 上个月公司出租了 一间办公室，自己开具了租金项目的增值税普通发票，征收率开具的3%， 但是税务局说是适用征收率错误，应该按照5%纳税，我们可是增值税小规模纳税人啊，到底是按照3%还是5%？
解答： 由于你公司出租的属于营改增之前的房产，开票适用的征收率可以按照简易计税方式适用5%，但不能按照3%。
涉税提醒
小规模纳税人不一定都是适用3%征收率，根据不同的业务类型来适用不同的征收率：
1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。 3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。 4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
政策参考
【政策1】 《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
【政策2】 国家税务总局2016年财税第47号公告规定：小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
【政策3】 国家税务总局公告2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：
（一）单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
（二）其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
小规模纳税人和一般纳税人的区别
从财税角度，“一般纳税人”和“小规模纳税人”有哪些区别和联系呢？其实二者间的区别，主要体现在与增值税纳税有关的内容上，跟别的税种完全没关系。
1、税率不同。小规模纳税人是适用的征收率是3%，特殊业务是5%；一般纳税人适用税率有：13%，9%，6%，0% 四种。
2、计税方法不同。小规模用简易计税法，一般纳税人默认用一般计税法，特定项目也可以选择简易计税，不过要在税务机关规定范围内的业务。
3、登记资格不同。增值税纳税人默认都是小规模纳税人，包括个体户和其他个人发生增值税应税业务，默认都是小规模纳税人身份。新成立的公司，默认也是小规模纳税人，进行“登记”后，才能成为一般纳税人。
4、对会计核算的要求不同。不要求小规模纳税人有非常健全的会计核算，按月或按季度申报纳税就可以；一般纳税人要求有健全的会计核算，按月申报纳税，否则可能会面临：进项税不能抵扣，不能使用增值税专用发票。
5、所开具的发票类型和税率不同。小规模纳税人一般开增值税普通发票，如果要开增值税专用发票，需要去税务机关代开。目前住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等行业纳入试点范围，可以自行开具增值税专用发票。
一般纳税人必须有税控设备，可以自行开具增值税专用发票。所开具发票的税率也是按照适用税率，小规模纳税人只能开征收率的发票，不能按照一般纳税人的税率开发票。
6、能享受的优惠政策不同。2019年最新的小微企业优惠政策，增值税的免征额，小规模纳税人在开增值税普通发票时，可以享受，一般纳税人不享受这项优惠政策。
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