「会计必看」年终奖个税筹划方案

千万别错过个税优惠的第一年

年终奖个税筹划的政策背景：

1、2019年即将结束，个税改革后第一个年度个税汇算在年后的3-6月完成，2019年的个税还有最后一个月了，对于公司提成工资、年终奖等一大笔工资薪金，往往这一大笔钱都赶在春节前发放，今年的春节是2020年1月24日，发这一笔钱一般就在1月20日吃团年饭的时候；

2、如果在2019年12月底前不用年终奖这个政策，那么就等于自动放弃了最后三年个税优惠政策的第一年。

财税【2018】164号文件告两个核心点：

① 年终奖税收优惠政策在2020年底前继续有效

② 2022年起不再有年终奖个税优惠政策、纳税人可以选择对自己有利的计算方法纳税

年终奖个税筹划的总思路或原则：

1、在2019年、2020年、2021年这三年要奖年终奖的税收优惠政策充分运用，2019年不用就等于自动放弃一年的优惠政策，太可惜了！

2、此筹划方案运用税法的关键点

（1）将税前年收入对半分成年终奖和工资形式两部分来发放，相当于将税前年收入分切成24等份或者说24个月的收入，让个税税率低到极点；

（2）在计算年终奖的个税时，将税率级距用到最高极限，不用本档税率，而是降一级，降两级，分别计算年终奖的个税，选最低的个税额；

3、高收入人群（年税前100万左右）、中高收入人群（年税前50万元左右）、中收入人群（年税前30万元左右）、中低收入人群（年税前12万元以上），可以充分运用年终奖优惠政策节税

4、普通员工年税前收入人群在10万元及以下者，一般不选择年终奖单独纳税，而是并入工资按综合所得纳税划算得多

5、企业的会计和老板要在年初对企业员工的收入进行很好地测算和筹划，设计出发放方式（比如：平时发一部分，年终了发一大笔，这是数月工资一次性发；又如：项目上平时发得少，项目完工后结算一大笔；

再如：将公司的人群按高收入、中收入、低收入人群进行归类，这是合理筹个年终奖及整体个税筹划必须作出的安排

举例说明

例1：某IT男或某老板税前年收入100万元个税筹划（高收入群体个税筹划）

50万元入以工资形式发放，50万元以年终奖的形式发放，对于专项扣除、专项附加扣除、其他扣除等忽略不计

方案1：将全年应纳税所得额对半分成全年的工资总额50万元和年终奖总额50万元，这样做的目的是让月工资和年终奖的税率相同，来计算应交的个税，这样计算出来，工资个税是79080元，年终奖个税145590元（税率30%），个税合计224670元

方案2：将年终奖用降低一档的税率20%来计算年终奖的个税，意味着年终最多只能是42万元，工资就是58万元，重新计算个税：工资个税103080元，年终奖个税102340，个税合计205420元

方案3：在2步降低一档的税率基础上再降低一档税率，再计算年终奖的个税，余下的放入工资中去，同样方法：工资个税139080元 ，年终奖个税58590元，个税合计197670元

最优选择：三个方案中第三方案最优，直接节约个税27000元

例2：某职业经理税前年收入30万元（专项扣除和附加专项扣除忽略不计）

方案1：将30万元对半分成工资15万元和年终奖15万元，工资个税6480元，年终奖个税28590元，个税合计35070元

方案2：将年终奖用降低一档的税率10%来计算个终奖个税，意味着年终奖最多只能14.4万元，工资就是15.6万元，工资个税7080元，年终奖个税14190元，个税合计21270元

方案3：将年终用再降低一档的税率3%，意味着年终奖最多只能3.6元，工资就是26.4元，工资个税23880元，年终奖个税为1080元，个税合计24960元

最优选择：以上三个方案，第二方案最优，节约个税13800元

例3：中层或主管级员工年收入在12万元左右（专项扣除和附加专项扣除忽略不计）

方案1：将12万元对半分成工资6万元和年终奖6万元，工资个税为0，年终奖个税为5790元，个税合计5790元

方案2：年终奖用低一档税率3%，意味着年终奖最多只能3.6万元，工资就是8.4万元，工资个税720元，年终奖个税为1080元，个税合计1800元

最优选择：第二方案比第一方案直接节约个税3990元

例4：普通员工年税前收入总额6万元，发的年终奖

最优筹划方案：最好的选择是并入工资按综合所得交个税最划

附个税税率表：

6、2019年还来得及吗，工资平时都发了，怎么办呢？

1步：将全年已经领取的工资+今年要兑现的绩效或奖金的合计数，按照上面的办法进行分切和计算个税；

2步：将1-12月应分切的工资减去已发部分的余额，作为欠发给员工的工资，在11月和12月发放，因为工资是累计预扣预缴，还来得及；

3步：2019年只有最后两个月了，一定记得将2019年的绩效奖金等切分成年终奖的部分进行计提（政策依据是国家税务总局2015年34号公告），然后再在2020年1月春节前发放，如果不计提直接在2020年1月春节前发放，不能认定为2019年的年终奖，那就等于直接放弃国家给予的最后三年年终奖优惠政策！

但有一点要提醒，财税【2018】164号文件说了，员工大笔发放款是选择按年终奖还是并入工资缴纳个税，由纳税人自己选择，纳税人就要好好测算下，选择个税最少的执行！