荔枝姐：“不征税发票”是怎么一回事呢？

大家好，我是荔枝姐。

关键词：不征税发票

在生活中“不征税发票”算是很不普及的一类发票，有些人第一次收到“不征税发票”的时候以为是收到开错的发票呢。我们先来看看“不征税发票”长什么样子呢？

“不征税发票”本身不是一个法定概念，主要是指在符合规定条件的情况下，针对未发生销售行为的不征税项目，在新系统中开具税率栏为“不征税”字样的增值税普通发票（这里特别说明一点：“不征税”发票不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票）。

今天荔枝姐给大家解析一下“不征税发票”常见的4大问题：

一、不征税项目开票具体内容有哪些？

不征税发票是营改增后创新的开票形式，随着国家税务总局2016年第53号公告的出台，创新了三类不征税发票的开具模式，不征税发票的代码为601至603，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

后续发票开票系统中不征税发票代码陆续增添项目，截止目前代码增加了604至612，不征税发具的开具模式，打破了不征税项目开收据不开发票的惯性思维，对于特定的不征税项目应按规定开具不征税发票。

不征税开票具体内容

合并编码货物和劳务名称商品和服务分类简称6010000000000000000预付卡销售和充值预付卡销售6020000000000000000销售自行开发的房地产项目预收款房地产预收款6030000000000000000已申报缴纳营业税未开票补开票补开营业税发票6040000000000000000代收印花税代收印花税6050000000000000000代收车船使用税代收车船使用税6060000000000000000融资性售后回租承租方出售资产融资性售后回租承租方出售资产6070000000000000000资产重组涉及的不动产资产重组涉及的不动产6080000000000000000资产重组涉及的土地使用权资产重组涉及的土地使用权6090000000000000000代理进口免税货物货款代理进口免税货物货款6100000000000000000有奖发票奖金支付有奖发票奖金6110000000000000000不征税自来水不征税自来水6120000000000000000建筑服务预收款建筑服务预收款6130000000000000000代收民航发展基金代收民航发展基金

二、所有的不征税项目都可以开具发票吗对于不征税项目，应当严格遵守《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）附件《商品和服务税收分类编码表》规定，对于列举出的13类项目开具不征税发票。对于其他未纳入《商品和服务税收分类编码表》的不征税项目，采取开具收据即可。

三、不征税发票能否在企业所得税前扣除？

根据2018年6月7日，国家税务总局办公厅发布的《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》的解读中明确，企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按国家税务总局规定可以开具发票的，可以作为税前扣除凭证。

三、房地产企业收到预收款，如果开具不征税发票能免除预缴增值税税款义务吗？

应预缴税款按照以下公式计算：

应预缴税款=预收款/（1+适用税率或征收率）*3%

房地产企业收到销售自行开发的房地产项目预收款时，开具不征税发票，是为了解决房地产开发企业预收款开票和增值税纳税义务的矛盾，为购房者开具不征税发票实际目的是为了提供收款收据，便于办理相关贷款等手续，并非是免除房地产企业预缴增值税税款义务的依据。

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