CRS申报，一篇就够了（ 附《非居民金融账户涉税信息报送工作报告模板》）

前言

《非居民金融账户涉税信息管理办法》已于2017年7月1日起施行。2018年1月23日，中基协在资管系统中发布《关于转发<非居民金融账户涉税信息报送规范>的通知》，要求私募基金管理人按要求做好非居民金融账户涉税信息报送工作。

此前积募已经为大家梳理过相关内容，现在带大家穿越虫洞，回忆一下吧～

1、开曼征税风暴：别紧张，“对美元基金影响不大”

2、实操分享 | 香港设立美元私募基金的流程及要求

福利

CRS申报书面报告模板

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报送对象

私募基金管理人。

提问：私募基金是否需要注册？

官方答复：私募基金应当注册，可由私募基金管理公司一并注册在同一账户下。

规定时间

1、每年5月31日之前完成当年申报。

2、CRS申报完成后，还要在6月30日前，向监督管理部门和国家税务总局提交书面报告。

国税总局的提交方式为，提交盖章版到邮箱crsreportingsupport@chinatax.gov.cn；监管部门的报送方式需与当地监管部门咨询。

法规要求：

《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第三十七条规定，金融机构应当建立实施监控机制，按年度评估本办法执行情况，及时发现问题、进行整改，并于次年6月30日前向相关行业监督管理部门和国家税务总局书面报告。

零申报还是非零申报

如果当年没有应申报信息，应当零申报。

关键在于做好尽职调查，从而判断账户持有人或者有关控制人的税收居民身份，识别非居民金融账户，收集并记录相关账户信息。

简单说就是私募基金的份额持有人中有无中国税收居民以外的个人和企业（包括其他组织）。

在积募给大家整理的《投资者基本信息表（自然人)》中已给大家列入：

如何识别非居民？

在进行尽职调查时，私募管理人需要根据现有客户的资料，判断其是否存在非居民标识，进而去识别是否为非居民。

非居民标识是指金融机构用于检索判断存量个人账户持有人是否为非居民个人的有关要素，具体包括：

（1）账户持有人的境外身份证明；

（2）账户持有人的境外现居地址或者邮寄地址，包括邮政信箱；

（3）账户持有人的境外电话号码，且没有我国境内电话号码；

（4）存款账户以外的账户向境外账户定期转账的指令；

（5）账户代理人或者授权签字人的境外地址；

（6）境外的转交地址或者留交地址，并且是唯一地址。转交地址是指账户持有人要求将其相关信函寄给转交人的地址，转交人收到信函后再交给账户持有人。留交地址是指账户持有人要求将其相关信函暂时存放的地址。

如果是机构账户，首先要识别是否为消极非金融机构。由于消极非金融机构容易被当作跨境逃避税的工具，金融机构需要识别出这些机构及其背后的实际控制人。如果消极非金融机构的控制人是非居民，金融机构则需要收集并报送控制人相关信息。

如果没有办法确认是否为非民居，私募管理人应当要求账户持有人提供声明文件：

■ 声明为中国税收居民个人的，应当要求其提供相应证明材料。

其中，证明材料有两种，一是由政府出具的税收居民身份证明；二是由政府出具的含有个人姓名且通常用于身份识别的有效身份证明，或者由政府出具的含有机构名称以及主要办公地址或者注册成立地址等信息的官方文件。

■ 声明为非居民个人的，应当收集并记录报送所需信息。

如果账户持有人自被要求提供之日起九十日内未能提供声明文件的，应当将其账户视为非居民账户管理。

香港地区的账户持有人要不要报送？

如果账户持有人是港澳台地区的，也要识别是否为非居民金融账户，如果是的话，要进行CRS申报。

谁来注册和报送

如果零申报，建议私募基金管理人自行申报，系统提供简易零申报功能，登录时不需要使用数字证书（后文有详细步骤）。

如果是非零申报，由于登录需要很重要的一个要件：由税务总局的税务身份认证系统所签发的税务系统数字证书，或者金税盘、税控盘。所以如果税务数字证书在私募基金管理人自己这儿，可以自行报送，如果不是，也可以由代理机构代为注册和报送。但是要注意：由于系统暂不提供账户金融机构的增删改功能，所以要在注册时完整填写所有所代理金融机构信息。

以上几个问题理清楚之后，我们再进入注册和报送的步骤。

私募基金管理人账号注册

去年已经注册过的小伙伴可以跳过。

多边税务数据服平台门户网址：https://aeoi.chinatax.gov.cn/

浏览器环境：考虑到税务数字证书的兼容性，建议使用IE8-10 浏览器。

账号注册总体流程：

再来手把手教你详细步骤！

打开网址后可能出现以下图片所示：

这时候请继续点击“详细信息”，点击转到此网页，就可以正常打开了。

点击“注册”

系统提示“是否添加金融机构” ：

a) 如果为其他金融机构代报信息，点击“是”，继续添加；

b) 如果只为本机构报送信息，或已完成所有金融填报，点“否”完成注册。

提问：注册后多久能收到审核通知？

官方回答：注册后最多两个工作日完成审核，如果超过两个工作日仍未收到通知，请询问crsreportingsupport@chinatax.gov.cn。

三步完成私募基金管理人零申报

如果是非零申报可以跟各家的托管机构联系，据了解大多数托管机构已经在系统中更新了“ CRS的模块”方便大家提交。

如果是零申报，有快速入口，无需数字证书，仅需使用用户名密码登录，点击“零申报”按钮，按窗口提示完成零申报，详细步骤如下：

1、输入用户密码，登录成功后，点击”零申报“按钮，打开零申报界面。

2、打开零申报界面后，在左侧“未选择机构”（“未选择机构”中包含所有未完成填报的机构，如果已经完成申报则不再显示）中，选中需要进行申报的机构，点击中间一列的转入按钮，将选中的机构转入已选择机构。

3、选中刚刚转入的机构，点击右下角”零申报“按钮，即可完成申报。

热门问题

1、CRS申报会增加纳税人的税收负担吗？

金融账户涉税信息自动交换是各国（地区）之间加强跨境税源管理的一种手段，不会增加纳税人本应履行的纳税义务。交换的信息是来源于境外的第三方信息，主要用于各国开展风险评估，并非直接用于征税。

2、契约型私募基金要不要报送？

《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第七条中指出，“金融机构”包含7类，其中第4类为“证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业”。其中，我们理解为，“私募基金管理公司”包含了所有私募基金管理人，并不仅仅针对合伙企业，所以契约型私募基金需要进行CRS申报。

3、已经清盘的基金要不要报送？

下表为各类账户尽职调查的相关要求，已经清盘的基金既不属于新开，又不属于存量。从表格来看，已经清盘的基金就不需要报送了。

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