欠税超10万将被阻买房出境 业内解读：“黑名单”能进也能出

近日，国家税务总局发布《重大税收违法失信案件信息公布办法》（以下简称《办法》）。其中，《办法》将逃避追缴欠税纳入“重大税收违法失信案件”的标准由“欠缴税款金额100万元以上的”修改为“欠缴税款金额10万元以上的”，引起广泛关注。

这意味着从《办法》正式实施之日，即2019年1月1日起，纳税人欠缴税款10万元以上将被列入重大税收违法失信“黑名单”，这类人将面临阻止出境、限制乘坐飞机、高铁、买房等惩罚。

▲资料图 图据东方IC

此外，被列为“重大税收违法失信案件”的还有八种情形，如纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证的；骗取国家出口退税款的；以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的等等，这些纳税人的纳税信用级别直接判为D级，适用相应的D级纳税人管理措施。这些重大税收违法失信行为也被称为“黑名单”制度。

近日，红星新闻专访业内人士，对此变化进行相关解读。

自然人也成为纳税信用的主体

据悉，我国目前纳税信用级别分为A、B、M、C、D五级。根据《办法》，欠缴税款金额10万元以上的纳税人，纳税信用级别直接判为D级，适用相应的D级纳税人管理措施。对D级纳税人税务机关将在增值税专用发票领用、出口退税审核、纳税评估等多方面加强监管，此外税务机关与相关部门实施联合惩戒措施。

长期从事财税法研究，供职于中央党校政法教研部的王文婷博士告诉红星新闻，在我国，税收联合惩戒制度源于税收违法“黑名单”制度。税收违法“黑名单”制度可追溯至1998年国家税务总局制定的《税务违法案件公告办法》。“但之前大家没有那么关注，是因为‘黑名单’制度仅仅是针对企业法人，没有拓展到自然人纳税人里边来。”

此次《办法》，将纳税人欠缴税款10万元以上列入重大税收违法失信“黑名单”，将自然人同企业法人一道，同样视为纳税信用的主体。

据悉，该《办法》最初于2014年7月发布，后在2016年4月经过一次修订，此次为第二次修订。红星新闻记者梳理发现，相较于此前版本，《办法》除了修改了逃避追缴欠税标准，还做出了如将“重大税收违法案件”修改为“重大税收违法失信案件”，将走逃（失联）企业纳入公布范围，增加实际责任人与法定代表人或者负责人不一致的处理表述，增加信息更新条款，将涉及严重失信行为的行政处罚信息公示期限由2年延长为3年，规范信用救济程序，拓展信用救济措施范围等多项修改。

“信用惩戒和信用鼓励都是必须的，也是国家信用体系建设的重要组成部分。”中国法学会财税法学研究会副会长、中央财经大学税收教育研究所所长贾绍华表示，《重大税收违法失信案件信息公布办法》的出台，一方面以更加严格的标准防范逃避税，另一方面为鼓励纳税人主动纠正税收违法失信行为提供依据，体现了政府在行使征税权力的同时，更加注重税收道德信用的建设，对于引导诚信纳税，构建诚信社会起到很有力的推动作用。

他同时指出，《办法》出台也对税务机关的执法信用提出了更高的要求，其严格执行税收政策的同时必须尊重纳税人的合法权益，另外还需优化纳税服务，协助纳税人更好地理解相关政策。

▲资料图 图据东方IC

两手抓，同时落实纳税信用修复机制

根据国家信息中心主办的“信用中国”网站公布数据，2018年11月全国新增重大税收违法案件当事人企业954家，退出68家。

在11月公布的新增偷税涉及税额重大税收违法案件当事人企业名单中，湖南潇湘人医药有限公司以偷逃税款29789万元位居榜首，湖南博瑞新特药有限公司，深圳市巧捷鼎盛科技有限公司分别以15293万元和4329.77万元分列二三名。

▲图据信用中国

以湖南潇湘人医药有限公司为例，根据企业信息查询系统数据，经长沙市国税局稽查局检查，发现其在2014年1月1日至2017年10月31日期间，采取偷税手段，不缴税或少缴税款29789万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对其处以追缴税款29789万元的行政处理，处以罚款13781万元的行政处罚。

根据《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》，对有履行能力但拒不履行的严重失信主体实施阻止出境、限制购买不动产、乘坐飞机、乘坐列车软卧、G字头动车组全部座位和其他动车组一等以上座位、旅游度假、入住星级以上宾馆及其他高消费行为等措施。

记者注意到，11月底，河北省石家庄市公布了五例重大税收违法案件，石家庄港弘贸易有限公司、石家庄市钝卓贸易有限公司、石家庄哆哺贸易有限公司、河北天一商贸有限公司、石家庄左祥商贸有限公司法人王某、米某、苑某、王某、施某进行布控，全年共阻止出境5人次。

王文婷指出，纳税人由于欠缴税款金额被列入“黑名单”并不是一个终身制的处罚。此次《办法》中很重要的修改完善就是关于信用修复的完善。

红星新闻记者梳理发现，《办法》对偷税、逃避追缴欠税当事人的信用修复按照公布前、公布后，分别在第九条第一款、第二款明确了相应的操作程序。《办法》还进一步拓展了信用救济措施的范围，第九条第三款明确“具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查确认走逃（失联）的”“其他违法情节严重、有较大社会影响的”案件中偷税、逃避追缴欠税当事人也适用信用修复措施。

王文婷指出，《办法》中关于纳税信用修复的制度已经比较完善，包括在联合惩戒激励措施里边，欠缴税款的纳税人通过及时的补缴税款等，不仅可以从黑名单上除名，还可能将信用等级逐渐升为A级。

2016年7月，税务总局与国家发改委等29个单位签署《关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录》，对A级纳税人在项目管理、税收服务、融资授信、进出口等18个领域实施41项守信联合激励措施。

国家税务总局于2018年10月19日举行季度新闻发布会，会上国家税务总局稽查局副局长于海春表示，2014年“黑名单”制度实施以来，各级税务机关累计公布案件数量达13468件，其中今年三季度新增3389件，较上一季度增长131%。截至2018年9月，税务部门累计向参与联合惩戒的部门推送重大税收违法案件当事人信息15.52万户次，其中，10317户当事人被推送金融机构限制融资授信，2428人次被公安部门办理阻止出境，9857名“黑名单”当事人被市场监督管理部门限制担任企业的法定代表人、董事、监事及经理职务。

他同时指出，还落实了纳税信用修复机制，建立了有利于自我纠错的纳税信用修复机制，鼓励“黑名单”主体通过主动纠正失信行为、消除不良社会影响等方式修复信用。2018年前三季度，已有307户“黑名单”当事人主动缴清税款、滞纳金和罚款后被撤出公布。

▲资料图 图据东方IC

增加实际责任人与法定代表人不一致处理办法

在《办法》中，针对部分企业利用走逃（失联）等方式不履行税收义务，严重扰乱了税收和经济秩序的情况也出台了具体措施。《办法》将“具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查确认走逃（失联）的”明确作为重大税收违法失信案件的标准之一，包括税务局稽查局作出行政决定前已经走逃（失联），以及税务局稽查局作出行政决定后走逃（失联）的。

此外，为增加对走逃（失联）企业的震慑和打击力度，对于未作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》的走逃（失联）案件，经税务机关查证处理，进行公告30日后纳入公布范围。同时，30日的公告期给走逃（失联）企业自我纠正、接受税务机关处理以及异议申诉的时间，有利于引导纳税人遵从，也保障了纳税人的权利。

对于部分当事人为了逃避法律责任，借用、盗用他人身份实施违法行为，侵害了他人的合法权益，破坏了税收经济秩序的情形，《办法》第七条增加如下表述：“经法院裁判确定的实际责任人，与法定代表人或者负责人不一致的，除有证据证明法定代表人或者负责人有涉案行为外，只公布实际责任人信息。”

“这次修改大家可能更多关注到的是数值上的变化，这个变化确实很重要，但是我们更多要看到在其他环节也在不断推进，不断丰富，不断拓展。我们的纳税信用体系是完整的闭环，它鼓励纳税人去保护自己的羽毛，哪怕羽毛一时受到玷污，也是可以及时修复的。”王文婷说。

红星新闻记者丨 张炎良 北京报道