间隔11天，预盈转预亏！市值百亿公司业绩预告又“变脸”！又是财务的错？

（原标题：间隔11天，预盈转预亏！市值百亿公司业绩预告又“变脸”！又是财务的错？）

2022年半年度业绩预告出现首家下修且预盈转预亏的公司——市值百亿的奥特佳（002239）。

7月26日，奥特佳披露业绩预告修正公告称，公司2022年上半年归母净利润，此前预计实现4000万元至6000万元，修正后亏损1500万元至3000万元。

图为：奥特佳修正前后业绩预告

回顾来看，奥特佳在7月15日发布2022年半年度业绩预告，距离7月26日发布修正业绩预告仅间隔11天。奥特佳董事会认为，造成公司上述业绩预告差异的责任人，为公司财务负责人及财务部门负责人。

截至7月26日，2022年半年度业绩预告的A股公司中，科伦药业（002422）、永泰运（001228）、奥特佳三家公司进行修正，但是仅有奥特佳对业绩预告下修，并由预盈转预亏。

记者注意到，奥特佳多次在财务数据上，出现差错或前后差异较大等问题。7月26日，记者多次致电奥特佳董秘窦海涛，但是对方在首次接通电话后表示稍后回复，截至发稿未获其回复。

间隔11天，业绩预告“变脸”

7月15日，奥特佳发布业绩预告称，预计2022年上半年归母净利润4000万元至6000万元，同比下降11.87%至增长32.2%。

7月26日，奥特佳修正上述业绩预告，预计2022年上半年归母净利润亏损1500万元至3000万元。

图为：奥特佳7月15日发布2022年半年度业绩预告

奥特佳表示，2022年半年度业绩预告出现较大差异，主要是公司对当期子公司股权处置收益归属会计科目的判断有误，高估了净利润金额；自前次预告时至今，子公司半年度业绩财务核算细化，新核定500余万元净利润额。

按照《企业会计准则第33号——合并财务报表》第49条规定，母公司在不丧失控制权的情况下，部分处置对子公司的长期股权投资，在合并报表中应视为母公司将子公司股权转让给少数股东，因此属于权益性交易，差额需确认资本公积。

奥特佳表示，在前次2022年半年度业绩预告中，公司对子公司空调国际上海公司转让其子公司埃泰斯新能源科技（上海）有限公司的部分股权取得收益事项，仅考虑其单体报表的转让损益，而未考虑相关会计准则中关于此种情况下合并报表层面的要求。

因此，奥特佳误将应计入公司资本公积的子公司7467万元股权转让收益，计入当期公司非经常性收益科目，导致业绩预告的净利润及相关数据被高估。按会计准则要求修正后，奥特佳预计2022年半年度净利润区间，应较前次预计金额扣除7467万元。

奥特佳表示，造成上述业绩预告差异的责任人为公司财务负责人及财务部门负责人。公司董事长已代表董事会，对相关人员进行诫勉谈话，对错误提出严肃批评，要求公司财务部门立即自查整改，同时责令财务负责人向董事会做深刻书面检讨。

2021年业绩预告差异收监管函

值得注意的是，奥特佳发布业绩预告后出现数据差异，已非首次。

1月29日，奥特佳披露业绩预告称，预计2021年归母净利润亏损4500万元至9000万元。

到了4月15日，奥特佳披露业绩快报称，公司2021年归母净利润约亏损1.39亿元。

奥特佳表示，造成上述差异主要是公司子公司数量众多，分布广泛，分别适用不同的会计准则，数据的核算整合程序较多，难度较大，导致1月份发布业绩预告时的数据精细程度较低。此后，各子公司在进一步的财务核算中，对财务数据进行了更为细致的梳理，获得了较年初预告数更为精确的数据。

图为：奥特佳主要子公司及对其净利润影响达10%以上参股公司 来源：奥特佳2021年年报

4月30日，奥特佳发布2021年年报称，公司2021年经审计归母净利润约亏损1.34亿元。

图为：奥特佳2021年年报披露部分财务数据

由于上述业绩预告等数据差异，奥特佳6月21日收到深交所下发的监管函。

监管函指出，奥特佳1月31日前披露2021年业绩预告的归母净利润，相比2021年年报的差异金额较大，且未按规定及时修正。公司的该行为，违反了深交所《股票上市规则（2022年修订）》的多项规定。

深交所要求，奥特佳及全体董事、监事、高级管理人员吸取教训，及时整改，杜绝上述问题的再次发生。

奥特佳表示，公司在收到上述监管函后高度重视，将向董事、监事、高级管理人员及其他相关业务人员通知函件内容，并组织他们认真学习深交所《股票上市规则》等相关自律规定，检查财务业绩预告工作中的不足，努力提高公司财务核算及业绩预告工作水平，杜绝此类事件再犯。

收监管函7天后更正2021年年报

6月28日，奥特佳对2021年年报进行了更正。

奥特佳介绍，由于工作疏忽，导致公司2021年年报出现会计差错。为纠正相关差错，公司对2021年财报中合并现金流量表、合并财务报表附注相关项目，进行了追溯更正。

图为：奥特佳更正前后的2021年合并现金流量表有关数据

具体来看，奥特佳在编制2021年度合并财务报表时，个别子公司将本应计入营业成本中的人工成本，误计入购买商品、接受劳务支付的现金，而未计入支付给职工以及为职工支付的现金，导致公司2021年度合并财务报表中购买商品、接受劳务支付的现金多计178,541,191.53元，支付给职工以及为职工支付的现金少计178,541,191.53元。

基于上述相同原因，奥特佳在编制2021年度合并财务报表附注时，个别子公司营业成本中的人工成本，未通过应付职工薪酬发生额核算，导致“应付职工薪酬”附注本期增加和本期减少，同时少计178,541,191.53元。奥特佳对此进行了追溯更正。