专家：减轻企业税费负担是助推民营经济发展的第一动力

（原标题：减轻企业税费负担是助推民营经济发展的第一动力）

杨志勇（中国社会科学院财经战略研究院研究员）

改革开放40年来，中国经济能够创造奇迹，民营经济功不可没。11月1日，习近平总书记在民营企业座谈会上指出，民营经济是我国经济制度的内在要素。他还驳斥社会上的一些错误言论，指出在全面建成小康社会、进而全面建设社会主义现代化国家的新征程中，我国民营经济只能壮大、不能弱化，不仅不能“离场”，而且要走向更加广阔的舞台。他充分肯定民营经济的贡献，其中包括50%以上的税收收入贡献。他还针对现阶段民营经济发展遇到的难题，提出要大力支持民营企业发展壮大。他提出要抓好6个方面政策举措落实，其中第一就是减轻企业税费负担。

中国民营经济正处于一个新的发展起点上。总体上看，民营经济的发展，需要的是市场在资源配置中决定性作用的发挥。政策的制定应设身处地为民营企业发展创造良好的外部环境，考虑民营企业发展的各类个性化问题，并从根本上促进民营企业运作成本的下降，才能让民营经济在新时代上新台阶，从而为中国经济持续发展作出更大的贡献。

民营经济对税赋更为敏感

非对称性经营环境中，民营经济发展需要得到非对称性的政策支持。税收政策支持是政策支持体系中的一种。回顾改革开放40年的税收政策实践，我们可以发现，在1994年之前，内资企业和外资企业税收待遇有着很大区别，外资企业有着“超国民待遇”，这一方面是在资金短缺、技术落后的背景之下希望引进更多的外资来加快中国经济的发展，另一方面是因为当时的内资企业，特别是国有企业有着比外资企业更加优越的生产经营环境。随着中国明确市场经济体制改革目标，不同所有制企业再区别对待已不符合市场经济的要求。而且，随着中国加入世界贸易组织（WTO），经济全球化进程在加快，公平的税收政策才能适应经济发展的需要。内外资不同税收政策待遇的演变过程，对于当下思考促进民营经济发展的税收政策选择是有启发意义的。民营经济对税收政策的总体要求是希望能够降低实际税负。这一政策诉求的出发点是税收已经在一定程度上成为影响民营企业进一步发展的重要因素。

不同的市场经济主体对税负的感受不一样。市场化程度越强的市场主体，对税负感受越深。笔者曾调研过一家大型企业，其财务人员竟然表达了税负多少无所谓的态度。这家企业是国有控股的上市公司，在某个行业具有领头羊地位。如果他能代表该企业的观点，那么我们就不能不得出这样的结论，即该企业还不是一个合格的市场主体，至少在治理结构上还有极大的缺陷。纯粹的民营企业以及民间投资者，都极为重视资本的税后回报率。在同样条件下，税负越重，税后回报率越低。正常情况下，它们都会追逐尽可能高的回报率。在回报率处于盈亏临界点附近或回报率已经为负的情形下，也就是说企业已濒临亏损边缘或亏钱运作，对税负的感受更深。一般说来，民营企业在市场大潮中对税负的感受最深。民营企业数量多，其中有大量是中小微企业，在行业中地位较低，很难利用市场地位获取超额回报。民营企业的困难表现在多方面，融资难，人才短缺，经营环境较不完善等等。融资难意味着民营企业需付出更高的融资成本，这直接影响企业的利润率，影响资本回报率。在这样的条件下，民营企业的发展更需要减轻税费负担政策的支持。

减税降费对民营经济的实在意义

在国内外经济环境日趋复杂的今天，基于民营经济发展的实际情况，应采取更有针对性的减税降费政策，帮助民营企业渡过难关。大规模减税肯定可以帮助更多的民营企业。这种帮助的效果不仅体现在民营企业的正常运作上，而且还会促进经济的稳定增长，让民营企业在就业和社会稳定上发挥其他企业所难以替代的作用。在税收优惠政策的制定上，既要有直接支持民营企业发展，将民营经济发展作为中国经济长期稳定发展的重要力量的强烈意识，又要有更长远的税制改革眼光。税收优惠政策最终应是对所有经济成分的企业一视同仁的。直接针对民营企业的税收优惠政策，在未来应同样能让符合条件的其他类型的企业受惠。

在现阶段，需要寻找民营经济的特征，并在此基础之上选择合理的能够促进民营企业发展的税收优惠政策。第一，从企业规模上看，民营企业中大企业数量在增加，但总体上个体规模偏小。税收优惠政策重点应该面向中小微企业。这样，相关的税收政策就是支持中小微企业发展的税收政策，要进一步完善好这类税收政策。第二，从企业的技术水平上看，民营企业中不乏高科技企业，它们提供了相当分量的新技术，而且有的甚至成为重要的技术创新主体，但不少民营企业技术水平偏低，企业研发能力落后，且几乎没有或只有数量较少的研发支出。这意味着，研发支出加计扣除虽可以鼓励民营企业加大研发投入，但对于相当部分民营企业来说，可能需要其他更有效的税收优惠政策。考虑到技术创新主体在许多时候是处在市场第一线的企业，包括民营企业。因此，研发投入的税收鼓励政策对于这样的民营企业的发展也很重要。第三，企业所得税少计税基以及税率优惠政策对于盈利企业来说有立竿见影的效果，但对于亏损企业或利润微薄的企业来说，效果就很有限。民营企业特别是小微企业盈利面较小或盈利不多，在一定程度上影响了既有的相关优惠政策作用的发挥。与此同时，达到一定规模且有一定竞争力的民营企业，对企业所得税优惠政策的感受会更深，而且也是它们所迫切需要的。因此，需要分析不同的税收政策之于不同类型的民营企业的重要性，并有选择地加以优化。第四，民营企业构成不同，有的规模偏小的民营企业未来会持续扩大规模，有的则不会长大。不是所有民营企业都选择做大规模，这是企业良好生态的正常表现。因此，税收优惠政策的选择应有利于多样化的民营企业的发展。

综合多种手段减少企业负担才能有长期发展

综合考虑多种因素，唯有大规模的全面减税才可能让民营企业更充分地享受到税收优惠政策的好处。增值税税率三档并两档的进程加快，并将最终目标锁定在基本税率10%左右，低税率5%左右。降税率是最实实在在的减税。增值税税率下调之后，相关的附加税和附加也会同步下降。盈利能力减弱的小微民营企业因此可以得到更多的减税好处。企业所得税减税对于盈利企业来说也可以直接受益，可以激发更多民营企业创利的积极性。

当下，有一定数量的民营企业担心被要求补税。在特定的条件下，税收征管的有效程度不高，这直接导致部分税款应征未征。有些地方出于鼓励企业发展的考虑，确实有意放松了税收征管，也导致部分税款应征未征。应该说，在名义税负较重的情况下，征管不到位所导致的实际税负下降，的确让一些民营企业得到了放水养鱼的机会，企业因此更快地发展。这样的税收征管是一种客观存在的事实。倘若严格执法，凭借不断进步的税收征管技术条件，这些应收未收的税款都有可能征收上来，但多年累积下来的税款对企业来说可能是一笔巨款，非其所能承受。这是个大问题，甚至也困扰着一些发展势头良好的民营企业。特殊时期的问题应该有特殊的政策。为了从根本上消除民营企业的担心，防止企业因为税收清欠所带来的停摆，对于因既往的税收征管条件所限的未能充分征收上来的税款，除了极少数业务本身就违法的企业之外，其他企业应该获得补税豁免机会，从而能够更轻松地上阵，应对市场的挑战。这种非常规的税款豁免，所带来的收益将远远超过那些可能补征上来的税款，对现阶段民营企业的发展有着极为特殊的意义。

减税以及豁免补税，都意味着税收收入的可能下降。这在短期内可能是事实，但减税更重要的是着眼于中长期。短期内，在其他条件不变的情况下，减税可能导致税收收入下降，但是税收征管在加强，征管技术不断改进，而且税制也在优化，一些原先不能征收上来的税款，将更容易征收上来。这样，减税政策所可能带来的财政收入冲击是可控的，减税因此是可能做到的。

落在民营企业身上的政府性负担还有各种行政性收费和政府性基金。减税降费应该同时进行，形成有效的合力。收费基金与税收一样，都是民营企业的负担，因此应予以优化，不该征收的应尽快取消，该征收但标准不合理的应尽快纠正。时下，社保征管体制改革所带来的社保费负担问题已经引起高度重视。降低社保缴费实际标准，并合理地处理好历史上的缴费问题，不让民营企业因此停摆，是最起码的要求。

减轻企业税费负担，可以为民营企业和民营经济发展注入了新动力。需要注意的是，这样的政策支持是制度性的，减轻企业税费负担不能代替民营企业和民营经济自身的努力，减负可以助力民营企业和民营经济的发展，但不能说减负政策一实施，企业就一定会好起来。企业在市场中的核心竞争力，仍然是企业生存和发展的基本条件，民营企业的管理者以及企业家，仍然需要发挥创新作用。