浩丰创源内控制度严重违规 公司内部管理混乱

近日，刚刚过会的北京浩丰创源科技股份有限公司引起了市场多方关注。笔者在6月26日《浩丰创源：应收账款涉嫌虚增利润》曝出其存在应收账款涉嫌虚增利润、第一大供应商扑朔迷离、盈利能力较弱等问题之外，还发现其存在公司内部管理混乱、内部控制制度严重违规、固定资产折旧有失公允等问题。

公司内部管理混乱

据浩丰创源招股说明书显示，公司审计部负责公司内部审计管理；制订公司内部审计制度、专项审计管理办法及内部审计工作规范；对公司内控制度运行情况进行审计监督评价；对由正式审计机构出具的审计报告进行复核；对公司发展战略和中长期发展规划的实施进行内部审计；向董事会提交公司年度内部审计工作报告，并执行由董事会决定的其它专项审计。

由此可见，该公司审计部竟然能“制定”内部审计制度等文件，而其他公司却仅仅是“拟定”（该类制度需要董事会或类似决策机构审批才可颁布实施）；而令人更加大跌眼镜的是该公司审计部竟可以“对由正式审计机构出具的审计报告进行复核”，即使该公司审计部的水平比“正式审计机构”要高，有“能力”复核正式审计机构的审计报告；而其所谓的“复核”或将影响到“正式审计机构”的独立性。

无独有偶，浩丰创源证券事务部“负责收购、兼并、股权投资转让等本运作事项”、“负责公司对外投资的日常管理工作、各专项基金和资金的申请工作”，这两职能均为具体管理活动，而非法人治理事项。而从该公司组织结构图上来看其证券事务部完全独立于管理层，其从事前述管理活动并不能减轻管理层的负担，而其他公司往往是设立独立的投资部门或授权经理层管理的其他职能部门从事具体投资活动。

内部控制制度严重违规

浩丰创源管理层对公司的内部控制制度进行自查和评估后认为：公司现有内部控制制度基本能够适应公司管理的要求，基本能够覆盖公司业务各流程环节；能够对公司各项业务活动的健康运行及国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行提供保证；能够对编制真实、完整、公允的财务报表提供合理的保证。公司在内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、检查监督等各方面规范、充分、有效。内控制度在完整性、有效性和合法性等方面不存在重大缺陷。

中瑞岳华会计师事务所对其内控制度进行了审核，并出具中瑞岳华专审字[2012]第0223号《内部控制鉴证报告》，认为：“贵公司于2011年12月31日在所有重大方面保持了按照财政部颁布的《内部会计控制规范—基本规范（试行）》的有关规范标准中与财务报表相关的有效的内部控制。”

从中瑞岳华专审字[2012]第0223号《内部控制鉴证报告》不难看出该公司的内控控制制度仍然延续已经被废除的《内部会计控制规范—基本规范（试行）》，而不是五部委联合发布的最新的《内部控制基本规范》（财会[2008]7号）。

“关于印发《企业内部控制基本规范》的通知”（2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的“财会[2008]7号”）明确规定，“为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。”

可见，所有上市公司目前都应当执行《企业内部控制基本规范》,也只有执行此规范的企业才需要披露对公司的“内部控制制度自我评估报告”。而该公司有望成为上市公司，却仍然执行已经作废的《内部会计控制规范—基本规范（试行）》，而不是《内部控制基本规范》，显然严重违反现行规定。有趣的是该公司经常还针对执行《内部会计控制规范—基本规范（试行）》情况进行内控控制自我评估，“老戏新唱”，颇有新意。（来源：国际商报）