税收征管法修订进入关键环节 有哪些亮点？

（来源：中国宁波网）

转自：中国宁波网

　　据新华社，8月31日召开的国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国税收征收管理法（修订草案）》（以下简称“修订草案”），决定将草案提请全国人大常委会审议。会议指出，要依法组织税收征管，规范税务执法行为，着力优化纳税服务，强化纳税人合法权益保护，不断促进税负公平、完善财税治理。

　　中国政法大学财税法研究中心主任施正文对澎湃新闻记者表示，国常会原则通过《中华人民共和国税收征收管理法（修订草案）》并提请全国人大常委会审议，是立法进程中的关键环节。国务院正式提出立法议案，启动全国人大常委会的审议程序，意味着税收征管法修订草案正式进入立法程序，后续将按照立法程序要求进行审议。

　　施正文表示，一般法律审议是三审程序，特别本次税收征管法修订幅度较大——自2001年修订至今已逾25年，经济社会发生巨大变化，修订涉及问题多，事关广大市场经营主体切身利益以及经济社会发展，可能会经过三审才能交付表决。

　　税收征管法作为调整税收征纳行为的重要基础法律，是发挥税收职能作用的重要法制保障。现行税收征管法于1993年实施，2001年全面修订，2013年、2015年配合商事制度改革对个别条文进行了修正。此次是时隔25年的较大修订。

　　施正文认为，与2001年相比，当前的宏观环境已发生变化，“2001年处于市场经济建立初期，而现在我们进入高质量发展阶段，法治建设迈向新水平，面临推进中国式现代化、实现共同富裕和高质量发展等新目标。”同时，税收征管所面临的条件、环境也发生了巨大变化，在经济形态已由传统的工业经济转向数字经济后，新业态、新模式不断涌现，对征管提出新挑战。治税的基础和条件也显著改善，从人工监管迈向数字化、智能化，智慧税务、以数治税成为税收征管的管理基础，使得涉税信息获取能力大幅增强，这也要求相应的法律制度与之配套。此外，税收制度本身也在调整，比如，优化税制结构、逐步提升直接税比重、征管对象将更多面向自然人，同时，全国统一大市场建设要求税收执法更加统一、公平、规范，以及强化保护纳税人权益、增强市场经营主体信心、激发市场经营主体活力等要求，都需要税收征管更加法治化、统一化、公平化。

　　2025年，国家税务总局、财政部发布《中华人民共和国税收征收管理法（修订征求意见稿）》（以下简称“征求意见稿”）。征求意见稿共106条，章节设置保持现行税收征管法基本架构，新增16条、删除4条、修改69条。

　　比如，取消行政复议“清税前置”的要求，将“清税前置”要求从行政复议转移至行政诉讼，当事人同税务机关在纳税上发生争议时，可以直接申请行政复议，不再要求先缴纳税款或者提供担保。

　　“这是本次修订的一个重大进步和亮点。”施正文说，旨在更好保障纳税人的救济权，规范税务机关执法行为。原先缴税前置的规定可能会因为纳税人无力预缴税款而无法申请复议，会限制纳税人获得权益救济和保障的渠道，也会导致税务机关的错误执法难以纠正，既损害纳税人权利、也不利于依法征税，取消后更符合国际通行做法，有助于提升执法的公正性，提升市场经营主体经营和发展的信心与预期。

　　又如，征求意见稿指出，因与行政强制法中的“滞纳金”法律性质不同，将税收征管法的“滞纳金”修改为“税款迟纳金”；新增不予或者免予加收税款迟纳金的规定。

在施正文看来，新增不予或者免予加收税款迟纳金的规定，使制度更合理，也减轻了纳税人负担。另外，对于公众比较关注的税收滞纳金能否超过税款本金，施正文认为，这有待于草案内容公布后才能初步确定，这一问题预计在后续审议中也会充分讨论并形成共识。

　　健全平台税收征管制度也是本次修订的一个重要方面。征求意见稿明确，健全平台经济常态化监管制度，规定电子商务平台经营者、其他网络交易平台经营者应当按规定报送平台内经营者、从业人员的身份信息和与纳税有关的信息，按规定办理其纳税申报等相关涉税事宜。

　　施正文认为，赋予平台在税收征管中更多的协助义务和职责，平台汇集交易、经营者登记等关键信息，具备协助征管的天然条件，赋予其涉税信息报送、代办纳税申报等义务，有助于从源头加强征管，降低征管成本、提升征管效能，同时减轻纳税人办税负担，堵塞征管漏洞等。

　　“当然，平台协助义务应合理、适度、可行，在此基础上平台应依法履行征管协助义务，确保报送信息的真实性、准确性和完整性。”施正文说，此外，未来可能对平台税收征管实施分类管理，以降低平台协助负担和提高协助效果。

　　施正文强调，规范平台税收征管不是为了限制平台经济发展，而是为了促进其健康、规范、可持续地发展，实现线上线下税收公平，推动实体经济与数字经济融合发展。

　　在施正文看来，根据征求意见稿，此次修订还体现了与《刑法》《行政处罚法》等的衔接，优化调整了税收处罚责任的设计。比如，与刑法修正案（七）衔接，将“偷税”修改为“逃税”，并列举了虚假纳税申报和不申报的具体情形。增加纳税人过失未缴或者少缴税款给予较轻的处罚。对纳税人、扣缴义务人和其他当事人主动纠正税收违法行为或者配合税务机关查处税收违法行为的，可以视情节从轻、减轻或者不予行政处罚。“这些修改体现了宽严相济的法治理念，也是亮点之一。”施正文说。