从设立到注销，一人公司涉及哪些税务事项？

截至2026年6月，全国已有23个城市出台一人公司专项扶持政策。

2025年以来，一人公司（OPC）在深圳等经济发达地区发展迅猛，其典型业态为“一个人、一台电脑、一套AI工具”。该模式凭借轻资产投入、股权架构单一、经营决策灵活高效的优势，深受新生代创业群体青睐。

据新华网报道，截至2026年6月，全国已有23个城市出台一人公司专项扶持政策。业态蓬勃发展的背后，一些创业者对财税政策把握不当，容易产生涉税风险，那么一人公司涉及哪些税务事项？

企业设立

王某于2024年1月注册设立一人公司A公司，认缴注册资本500万元，实缴100万元。2024年，A公司全年销售货物收入为300万元，营业利润为50万元，企业缴纳各项税费，提取法定盈余公积。2025年5月，A公司向股东王某分红10万元。2025年6月，王某将A公司股权全部转让给张某，取得收入150万元，张某受让股权后继续经营。2026年8月，A公司办理注销清算，分配给股东张某的税后清算所得为166万元。

从企业性质看，一人公司不是个体工商户，也不是个人独资企业，而是一人有限责任公司，具备独立法人资格，股东仅以出资额为限承担有限责任，涉税政策与普通有限责任公司一致。

王某在设立一人公司A公司时，由于暂未产生经营收入，王某仅需缴纳实缴出资额100万元对应的营业账簿印花税。根据印花税法，营业账簿印花税以企业实收资本（股本）和资本公积合计金额为计税基数，适用0.025%的税率。

王某认缴但尚未实缴的400万元注册资本不计入实收资本，无须缴纳印花税。需要提醒的是，如果王某以设备、房产、专利、土地使用权等非货币资产出资，业务可拆解为资产转让与股权投资两步，王某还需要申报缴纳资产转让相关的增值税及附加税费、个人所得税。

日常经营

案例中，A公司2024年取得销售货物收入，产生营业利润，并于2025年向股东王某分配税后利润。根据个人所得税法规定，A公司需要代扣代缴王某利息、股息、红利个人所得税，适用税率为20%。值得注意的是，A公司若留存利润不分配，王某不产生纳税义务。但是，王某若以未分配利润转增股本，需要视同分红，按照政策规定缴纳个人所得税。

在日常经营过程中，公司与股东财产混同，是一人公司最常见的涉税风险。如果A公司股东王某使用私人银行卡、微信、支付宝等收取经营款项，通过对公账户支付个人、家庭消费，导致企业经营资金与股东个人资金没有清晰划分，按照公司法规定，王某若无法证明个人财产和企业财产相互独立，需要对企业全部债务承担无限连带责任。

同时，根据税收征收管理法第三十五条第（四）项规定，虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。若一人公司公私资金混同无法准确核算收支，税务机关有权核定其应纳税额。

此外，根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。上述支出不允许在企业所得税税前扣除。

也就是说，A公司股东王某的个人消费、家庭开支、私人车辆及通信开销，均不得计入一人公司成本。若违规列支，A公司应当纳税调增，补缴税款及滞纳金。同时，根据财税〔2003〕158号文件第二条规定，股东王某若向A公司借款，纳税年度结束后既未归还，也无法证实用于企业经营的，应视作股息红利分配，按照20%税率缴纳个人所得税。

股权转让

2025年6月，王某向张某转让A公司股权（非上市公司股权），根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号，以下简称67号公告）第四条规定，王某应以150万元股权转让收入，减除100万元股权原值及股权转让时支付的税费，以余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”适用20%税率，缴纳个人所得税。

根据印花税法、《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）规定，王某、张某应就150万元股权转让收入，适用产权转移书据0.05%的税率，按照政策规定减半缴纳印花税。

实践中，一人公司股权由单一股东持有，平价、零对价转让情形较为普遍。一人公司账面若存在大额未分配利润，或是持有不动产、知识产权等特殊资产，且股东无正当理由低价转让股权，根据67号公告规定，税务机关可依据企业净资产、资产公允价值核定转让收入，追缴税款及滞纳金。值得注意的是，继承、直系亲属赠与等情形，属于正当的低价转让理由。

注销清算

2026年8月，A公司办理注销前，需要办结全部涉税事项。根据《企业注销指引（2025年修订）》（市场监管总局 公安部 人力资源社会保障部 中国人民银行 海关总署 税务总局2025年第52号公告），企业选择简易注销，股东须书面承诺企业已经结清应缴纳的税款、滞纳金及罚款；承诺不实的，股东需要对企业注销前欠缴的税款、滞纳金及罚款承担连带责任。

资产处置阶段，A公司变卖存货、厂房、设备等资产，按照市场公允价格计算缴纳增值税及附加税费；处置收入扣除账面价值、处置费用后的净收益，并入清算所得申报缴纳企业所得税；签订资产转让合同，需要按照印花税法规定缴纳印花税。

案例中，A公司清算完成后向张某分配剩余资产，按照《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）规定，张某应以收到的全部款项166万元，扣除实际出资额150万元及相关税费，以余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”适用20%税率，缴纳个人所得税。

来源：中国税务报

原标题：以“一个人、一台电脑、一套AI工具”为特点的一人公司大量涌现

从设立到注销，一人公司涉及哪些税务事项

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