北京
本报记者 汪文正
增值税是中国第一大税种。财政部数据显示，今年上半年，全国税收收入97865亿元，其中国内增值税收入达38581亿元。1月1日起，增值税法及其实施条例施行，标志着第一大税种有了专门法律，并显现多重积极效应。
国家税务总局副局长王道树近日介绍，增值税立法是全面落实税收法定原则的关键一步。今年以来，税务部门做好政策配套、系统升级、普法宣传、纳税服务等工作，保障新法平稳落地，推动增值税在更加规范的法治轨道上持续发挥筹集财政收入、促进高质量发展的作用。“我们与财政部等部门一起，加力推动规范税收优惠政策。比如，以增值税法实施为契机，一揽子规范80多项增值税优惠政策，更好发挥增值税在资源配置中的中性作用。”王道树说。
增值税法的实施，释放了哪些积极效应？
增强税制确定性——增值税主要税制要素通过法律的形式固定下来，进一步增强了税制的规范性和确定性，有利于稳定市场预期。比如，明确9类法定免税项目，并将起征点制度上升到法律层面；将原有11种视同应税交易情形精简为3种，充分体现实质课税原则；优化混合销售的判定标准，更加契合纳税人经营多样性的实际情况。税制确定性的增强，有利于合规遵从度的提升，促进了税收收入稳定增长。上半年，税务部门征收增值税收入同比增长6%。
彰显法治公平性——新法以更好发挥增值税中性作用为目标，推进健全制度、堵塞漏洞，促进经营主体公平竞争。比如，将小规模纳税人年销售额超过500万元后登记或认定为一般纳税人的时间，明确为超过标准的“当期”而不是“下期”，有效堵住了以往大额交易套享小规模纳税人优惠的漏洞，促进了不同规模经营主体更公平参与市场竞争。上半年，全国新登记增值税一般纳税人109万户，同比增长25.2%，反映出税制公平性进一步增强。
产业循环链更畅通——增值税有利于避免重复征税、促进专业化分工。新法在法律层面首次明确留抵税额可选择结转下期抵扣或申请退还，并引入长期资产进项税额分期调整制度，进一步保持增值税“征扣一致”的链条完整性，有效减少了商品和服务在国民经济各环节流转中的重复征税，推动国内大循环更加畅通。税收数据显示，上半年全国制造业销售收入同比增长7.3%，而制造业省际销售额同比增长7.7%，反映出产业专业化分工协同持续深化。
提升办税便利度——新法精简办税流程，减轻申报负担，进一步优化纳税服务，有效降低了制度性交易成本和纳税人遵从成本。比如，首次在法律层面明确电子发票与纸质发票具有同等法律效力；对增值税申报表进行“瘦身合并”，将一般纳税人和小规模纳税人申报表合二为一，利用纳税人发票信息自动预填申报表相关数据，减轻纳税人办税负担。同时，优化出口退税服务管理，取消4类专项备案表，减少50项报送数据，实施9类出口退税证明全面电子化，预计每年为3.6万户企业减少约11万份纸质证明开具报送。上半年，税务部门为企业办理出口退税同比增长7.7%，正常出口退税平均办理时间控制在6个工作日以内。
王道树表示，税务部门将持续跟踪评估增值税法落地情况，广泛听取意见建议，稳妥推进新申报表试点及全国上线工作，扎实做好增值税法施行的“后半篇文章”。
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