云南
企业享受研发费加计扣除是否必须设置研发费辅助账 (8月7日)
【问】
我公司是天津的一家企业，有研发项目，请问我公司享受企业所得税研发费用加计扣除优惠是否必须设置研发费用辅助账？
【答】
你公司享受企业所得税研发费用加计扣除优惠必须设置研发费用辅助账。
【详解】
《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第三条第1项规定，企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）第二条规定，关于研发支出辅助账样式的问题：（一）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号，以下简称97号公告）发布的研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式（以下简称2015版研发支出辅助账样式）继续有效。另增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式（以下简称2021版研发支出辅助账样式），具体样式及填写说明见附件。（二）企业按照研发项目设置辅助账时，可以自主选择使用2015版研发支出辅助账样式，或者2021版研发支出辅助账样式，也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。企业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。
国家税务总局天津市税务局2026年6月24日在政策文件-热点问答版块对问题"享受企业所得税研发费用加计扣除政策，研发费用辅助账是不是必须做？不做行不行？"
答复如下：
必须做。研发支出辅助账，是享受加计扣除一个必要的留存备查资料，企业应根据研发项目的形式，在立项后按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，并根据辅助账汇总填报辅助账汇总表。
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