广西
很多企业支付居间费，居间个人提供不了发票，账做不平，很多老板直接选择私卡转账，以为可以瞒过去，风险巨大。今天讲居间费没有发票，三种合法处理方案，同时讲清哪些路绝对不能走。
首先先说误区：不要直接私人转账、不要找第三方虚开发票、不要用其他材料凑票冲抵成本，这三类操作，金税四期下极易被稽查，轻则补税、滞纳金、罚款，严重直接触及虚开刑事风险。
第一种方案：自然人代开发票（最常用）
居间人本人携带居间合同、身份证，到税务大厅或者电子税务局代开居间服务费发票。
重点提示：区分经营所得和劳务报酬所得，两者个税相差巨大。部分地区大额居间业务归类为劳务报酬，预扣个税最高40%；
少数区域可按经营所得核定。如果在优惠区自然人代开，个税可以享受优惠，个税1%-1.5%，增值税1%、附加税免征，税率低，开票时间快1-3个工作日可出票，有完税证明，后期不用重复缴个税。
提前和税务窗口确认税种，同时合同、转账、业务证据保持一致。
第二种方案：居间人设立个体户/小规模主体收款开票
适合长期承接居间业务、有多笔居间项目的居间人。签订居间合同，公对公付款，个体户开具居间服务费发票给到付款企业。
优势：税负可控，方便长期合作。硬性前提：业务真实，个体户实际参与居间对接服务，不能单纯注册空壳用来开票。
案例分析：
这里以个体户开票400万，在完全没有进项发票的条件下为例：
增值税： 400/1%=4万
所得税： 400/1% =4万
实际纳税额： 8万。
个税税负：1%，开专票综合税负2%！
而开普票的话，总税负也只需2%。
第三种方案：调整交易架构，变更合作模式
协商由居间人注册的中介服务公司签署居间协议，对公结算，正常开票。如果项目已经落地来不及注册主体，优先选择自然人代开，不要铤而走险买票。
最后，再给企业两个做账关键提醒：
1、即便暂时无法取得发票，居间合同、沟通记录、转账凭证、项目落地证明等全套证据务必完整留存，证实居间业务真实发生；
2、企业所得税税前扣除，没有合规发票对应的支出，汇算清缴需要做纳税调增。也就是说，钱可以合法支付，但是不能税前抵扣成本，税负成本企业自行承担。
最后总结核心底线：
业务真实是一切操作的基础。缺少发票可以依法调整、依规纳税，千万不要虚构业务、购买发票来处理无票支出，涉税代价远远高于省下的税费。
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